В  случае возникновения в                              
течение года у плательщиков права на льготу по  земель-
ному  налогу  они  освобождаются от уплаты этого налога
начиная с того месяца,  в котором возникло право на ль-
готу, хотя бы это право возникло и по истечении послед-
него срока уплаты налога.  При утрате  в  течение  года
права  на льготу обложение налогом производится начиная
с месяца,  следующего за утратой этого права. Земельный
налог и арендная плата (опять-таки при аренде государс-
твенных и муниципальных земель) не взимается  с  юриди-
ческих и физических лиц за земельные участки, находящи-
еся в стадии сельскохозяйственного освоения. Период ос-
воения  регулируется  местными органами государственной
власти.  Существует и перечень организаций, которые уп-
лачивают только земельный налог,  и никакие другие виды
налогов для них не устанавливаются.  Это все сельскохо-
зяйственные  организации и сельскохозяйственные индиви-
дуальные предприниматели, доход от несельскохозяйствен-
ной деятельности которых не превышает 25% от всех дохо-
дов.  Так, ст. 17 Закона о социальном развитии села ус-
танавливает,  что колхозы, межхозяйственные предприятия
и организации,  совхозы и другие государственные  сель-
скохозяйственные предприятия,  кооперативы и крестьянс-
кие (фермерские) хозяйства платят единый земельный  на-
лог. То же положение подтверждает Закон о плате за зем-
лю,  в котором говорится,  что  с  колхозов,  совхозов,
крестьянских  (фермерских)  хозяйств,  межхозяйственных
предприятий и организаций,  кооперативов и других сель-
скохозяйственных предприятий взимается только земельный
налог, все остальные виды налогов по отношению к ним не
применяются.  На предприятия,  имеющие доход от несель-
скохозяйственной деятельности, превышающий 25%, это по-
ложение  не  распространяется.  Но сельскохозяйственные
предприятия индустриального типа (птицефабрики, теплич-
ные комбинаты, зверосовхозы, животноводческие комплексы
и другие на самостоятельном балансе)  по  перечню,  ут-
вержденному органами законодательной (представительной)
власти субъектов Российской Федерации,  кроме налога на
землю уплачивают и другие налоги в установленном поряд-
ке. Вновь созданные крестьянские (фермерские) хозяйства
освобождаются от налогообложения на пять лет1. Субъекты
Российской Федерации на основании  Закона  о  плате  за
землю  могут устанавливать собственные льготы по взима-
нию платы за землю,  придерживаясь при этом тех принци-
пов, которые устанавливает федеральное законодательство
и которые мы перечислили,  в пределах суммы  земельного
налога,  находящейся  в  распоряжении  соответствующего
субъекта Российской Федерации.  Органы местного самоуп-
равления  также имеют право устанавливать льготы по зе-
мельному налогу в виде частичного освобождения на опре-
деленный срок,  отсрочки выплаты,  понижения ставки зе-
мельного налога для отдельных плательщиков  в  пределах
суммы налога, остающейся в распоряжении соответствующе-
го органа местного  самоуправления.  Взимать  земельный
налог или арендную плату возможно только основываясь на
документах,  удостоверяющих права на землю. Поэтому ос-
нованием  для  установления  налога и арендной платы за
землю является документ, удостоверяющий право собствен-
ности,  владения  или  пользования  (аренды)  земельным
участком, выданный в порядке, установленном Роскомземом
в  соответствии с постановлением Совета Министров РСФСР
"Об утверждении форм  государственного  акта  на  право
собственности на землю,  пожизненного наследуемого вла-
дения, бессрочного (постоянного) пользования землей" от
17 сентября 1991 г. ь 493 и постановлением Правительст-
ва Российской Федерации "Об утверждении форм Свидетель-
ства о праве собственности на землю Договора аренды зе-
мель сельскохозяйственного назначения и  договора  вре-
менного пользования землей сельскохозяйственного назна-
чения" от 19 марта 1992 г. ь 1772, и другие установлен-
ные  нормативные документы. 
_________________________________________________________
 1. Закон РСФСР о социальном
развитии села (в редакции Закона Российской Федерации ь
4888-1 от 28 апреляяя 1993 г.) 2. Письмо Государственной
налоговой службы Российской Федерации от 16  июля  1992
г.  ь  ВГ-6-02/227  и  Роскомзема  от 9 июля 1992 г.  ь
5-10/1882 "Об установлении целевого  назначения  земель
для  взимания  земельного  налога  или арендной платы в
1992 г."
_________________________________________________________
                                               
 2.  Учет  плательщиков 
На основании Закона о плате за
землю учет плательщиков и начисление налога производят-
ся ежегодно по состоянию на 1 июня. Государственные на-
логовые инспекции ведут учет плательщиков налога,  осу-
ществляют  контроль  за  правильностью его исчисления и
уплаты.  Все плательщики налога на землю  и  арендаторы
земель,  находящихся  в государственной и муниципальной
собственности,  учитываются на основании  постановления
Правительства  Российской  Федерации  "Об  упорядочении
учета плательщиков земельного налога и  арендной  платы
за землю" от 4 сентября 1995 г. ь 876. В соответствии с
этим постановлением Правительство Российской  Федерации
возложило на районные и городские комитеты по земельным
ресурсам и землеустройству обеспечение  государственных
налоговых  инспекций  в районах,  городах без районного
деления и районах в городах подготовленными  на  основе
данных  государственного  земельного  кадастра списками
юридических лиц и граждан - плательщиков земельного на-
лога.  Форма  списков  плательщиков  земельного налога,
сроки их представления и порядок внесения в них измене-
ний  устанавливаются  Комитетом Российской Федерации по
земельным ресурсам и землеустройству по согласованию  с
Государственной  налоговой  службой  Российской Федера-
ции1.  Согласно принятому  Роскомземом  порядку  списки
плательщиков  земельного налога ведутся районными,  го-
родскими комитетами по земельным ресурсам  и  землеуст-
ройству  в границах земель,  переданных в ведение соот-
ветствующего сельского,  поселкового,  городского и ра-
йонного  органа местного самоуправления без учета льгот
по категориям земель и  плательщикам,  установленных  в
соответствии со ст.  12, 13, 14 Закона о плате за землю
и иными нормативными актами.  В списки включаются граж-
дане  и  юридические лица,  имеющие земельные участки в
собственности,  пользовании (исключая арендаторов), по-
жизненном наследуемом владении, на землях, переданных в
ведение органа местного самоуправления, кроме части зе-
мель лесного фонда,  земельный налог за которые уплачи-
вается в составе платы за пользование лесами.  В списки
плательщиков земельного налога не включаются граждане и
юридические лица, обладающие правом аренды на всех зем-
лях и правом пользования на землях частной собственнос-
ти. Список плательщиков земельного налога за земли, пе-
реданные в ведение органа местного самоуправления, сос-
тоит из ежегодно составляемого первичного списка и еже-
месячно составляемых списков изменений.  1' Постановле-
ние Правительства Российской Федерации "Об упорядочении
учета  плательщиков  земельного налога и арендной платы
за землю" от 4 сентября 1995 г. ь 876.                 
Первичные списки составляются по состоянию на 1  января
текущего года (начиная с 1996 г.) по землям, переданным
в ведение сельского, поселкового, городского, районного
органа местного самоуправления,  и передаются государс-
твенным налоговым инспекциям в месячный срок (до 1 фев-
раля текущего года). Для удобства составления и исполь-
зования первичный список может составляться по  отдель-
ным населенным пунктам,  садоводческим,  животноводчес-
ким, гаражным, дачным и иным кооперативам и товарищест-
вам. По землям, переданным в ведение районного (городс-
кого) органа местного самоуправления,  первичные списки
могут  составляться по населенному пункту,  являющемуся
районным центром,  и отдельно по землям вне населенного
пункта,  находящимся  в  ведении районного (городского)
органа местного самоуправления.  Списки изменений  пла-
тельщиков  составляются  по  результатам купли-продажи,
дарения,  мены, наследования, внесения в уставные фонды
и других сделок с земельными участками за соответствую-
щий месяц текущего года,  нумеруются по мере их состав-
ления, начиная с номера 1, и передаются государственным
налоговым инспекциям (до 10-го числа  следующего  меся-
ца). Изменения собственником, пользователем, владельцем
земельного участка фамилии или иных  паспортных  данных
(гражданином) или реквизитов (юридическим лицом с пере-
регистрацией) учитываются районным, городским комитетом
по  земельным  ресурсам  и землеустройству по заявлению
собственника, пользователя, владельца земельного участ-
ка  или в ином порядке,  установленном органом местного
самоуправления района,  города.  Первичный список  пла-
тельщиков земельного налога составляется при соблюдении
следующих правил.  В графе 1 указывается порядковый но-
мер записи,  начиная с единицы. Местонахождение земель-
ного участка (графа 2) характеризуется названием  улицы
и номером дома,  номером участка в кооперативе, товари-
ществе или кадастровым номером земельного участка.  По-
рядок  первичного присвоения земельным участкам кадаст-
ровых номеров устанавливается Роскомземом.  Номер  оце-
ночной  зоны или зоны градостроительной ценности (графа
3) указывается в  случае  установленной  дифференциации
ставок земельного налога по территории района, населен-
ного пункта,  кооператива,  товарищества. Категория зе-
мель  (графа 4) и цель использования земельного участка
(графа 5) отражаются в соответствии с документом, удос-
товеряющим  (подтверждающим) права на землю,  или иными
документами. При отсутствии документов или отсутствии в
них  необходимых данных подготавливается решение органа
местного самоуправления об отнесении земельного участка
к  той  или  иной категории земель и цели использования
земельного участка для взимания земельного налога.     
В графе  6 указывается один из видов прав на землю пла-
тельщика земельного налога.  В графе 8 указывается пло-
щадь земельного участка,  облагаемая земельным налогом.
При установлении площади, облагаемой земельным налогом,
не учитываются льготы по земельному налогу, установлен-
ные в соответствии со ст.  12, 13, 14 Закона о плате за
землю или иными нормативными актами.  Ставки земельного
налога указываются на 1 января в первичном списке и  на
1-е число следующего месяца в списке изменений.  Ставки
проводятся без учета льгот,  установленных в  соответс-
твии со ст. 12, 13, 14 Закона о плате за землю или ины-
ми нормативными актами. В случае, если в течение одного
месяца произошло несколько изменений данных по одной из
записей предыдущего списка (например,  купля-продажа  и
через  несколько  дней  дарение  земельного участка или
вступление  в  наследство  и  купля-продажа  земельного
участка и т.д.),  в списке изменений указываются данные
на последний день месяца.  При составлении списков  до-
пускается  кодирование  информации  и  передача  ее  на
электронных носителях1.  
 3.  Предмет  налогообложения
Понятно,   что  предметом  налогообложения  и  взимания
арендной платы является земельный участок,  находящийся
в собственности,  пользовании,  пожизненном наследуемом
владении. И естественно, что взимание налога зависит от
назначения земель,  состава, качества, площади и место-
положения.  Какие именно земельные  участки  облагаются
налогом и с каких взимается арендная плата по законода-
тельству?  Прежде всего, закон разграничивает налогооб-
ложение  сельскохозяйственных  и несельскохозяйственных
угодий.  При этом объектами обложения земельным налогом
и  взимания  арендной платы являются земельные участки,
части земельных участков, земельные доли (при общей до-
левой  собственности на земельный участок),  предостав-
ленные юридическим лицам и гражданам  в  собственность,
владение или пользование (аренду).  К ним, в частности,
относятся:  - земельные участки,  предоставленные сель-
скохозяйственным коммерческим организациям (предприяти-
ям),  крестьянским (фермерским) хозяйствам (в том числе
колхозам,  сельскохозяйственным  кооперативам,  хозяйс-
твенным товариществам,  обществам, совхозам, другим го-
сударственным сельскохозяйственным предприятиям) и дру-
гим юридическим лицам для ведения сельскохозяйственного
производства и подсобного сельского хозяйства;  1 Поря-
док ведения списка плательщиков земельного налога.  Ут-
вержден Приказом Роскомзема от 17 октября 1995 г. - зе-
мельные участки,  предоставленные гражданам для ведения
личного подсобного хозяйства, индивидуального жилищного
строительства,  индивидуального садоводства,  огородни-
чества и животноводства;  - земельные участки,  предос-
тавленные кооперативам граждан для садоводства, огород-
ничества и животноводства;  - земельные наделы, предос-
тавленные отдельным категориям работников  предприятий,
учреждений и организаций транспорта,  лесной промышлен-
ности,  лесного,  водного, рыбного, охотничьего хозяйс-
тва; - земельные участки для жилищного, дачного, гараж-
ного строительства и иных целей;  - земли промышленнос-
ти,  транспорта,  связи, радиовещания, телевидения, ин-
форматики и  космического  обеспечения,  энергетики;  -
земли  лесного  фонда,  на которых проводится заготовка
древесины, а также сельскохозяйственные угодья в соста-
ве лесного фонда;  - земли водного фонда, предоставлен-
ные для хозяйственной деятельности;  - земли лесного  и
водного фондов,  предоставленные в рекреационных целях.
При этом земельный налог на сельскохозяйственные угодья
устанавливается  с учетом состава угодий,  их качества,
площади  и  местоположения.  Органами   законодательной
(представительной)  власти субъектов Российской Федера-
ции исходя из средних размеров налога с одного  гектара
пашни и кадастровой оценки угодий устанавливаются и ут-
верждаются ставки земельного  налога  по  группам  почв
пашни,  а  также  многолетних  насаждений,  сенокосов и
пастбищ.  Минимальные ставки земельного налога за  один
гектар пашни и других сельскохозяйственных угодий уста-
навливаются органами законодательной (представительной)
власти  субъектов Российской Федерации.  При исчислении
сумм земельного налога для плательщиков  вводятся  кор-
рективы  на  местоположение их земельных участков.  Зе-
мельный налог за участки в границах сельских населенных
пунктов  и вне их черты,  предоставленные гражданам для
ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, ого-
родничества,  животноводства, сенокошения и выпаса ско-
та,  взимается со всей площади  земельного  участка  по
средним  ставкам  налога за земли сельскохозяйственного
назначения административного района. Земельный налог за
участки,  предоставленные гражданам и юридическим лицам
в границах сельских населенных  пунктов  для  иных  (за
исключением  указанных в части первой настоящей статьи)
целей,  взимается со всей площади земельного участка  в
размере 5 руб.  за 1 кв. м. Органам местного самоуправ-
ления предоставляется право с учетом благоприятных  ус-
ловий размещения земельных участков, указанных в насто-
ящей статье,  повышать ставки земельного нало-га, но не
более чем в два раза.                                  
О землях  несельскохозяйственного  назначения  Закон  о
плате за землю говорит, что налог за земли городов, ра-
бочих,  курортных и дачных поселков взимается  со  всех
предприятий, организаций, учреждений и граждан, имеющих
в собственности,  владении  или  пользовании  земельные
участки  по ставкам,  устанавливаемым для городских зе-
мель. Средние ставки дифференцируются по местоположению
и зонам различной градостроительной ценности территории
органами местного самоуправления городов.  Границы  зон
определяются  в  соответствии  с  экономической оценкой
территории и генеральными планами городов. В облагаемую
налогом  площадь включаются земельные участки,  занятые
строениями и сооружениями,  участки, необходимые для их
содержания,  а  также санитарно-защитные зоны объектов,
технические и другие зоны,  если они не предоставлены в
пользование другим юридическим лицам и гражданам. Налог
за часть площади земельных участков сверх установленных
норм  их  отвода (за исключением участков,  указанных в
части шестой настоящей статьи) взимается  в  двукратном
размере. Налог за земли, занятые жилищным фондом (госу-
дарственным,  муниципальным,  общественным, кооператив-
ным,  индивидуальным), а также личным подсобным хозяйс-
твом,  дачными участками, индивидуальными и кооператив-
ными  гаражами в границах городской (поселковой) черты,
взимается со всей площади земельного участка в  размере
3% от ставок земельного налога, установленных в городах
и поселках городского типа,  но не менее 10 руб.  за  1
кв. м. Налог на часть площади дачных участков и индиви-
дуальных гаражей,  расположенных в городах и  поселках,
сверх  установленных  норм их отвода в пределах двойной
нормы взимается в размере 15%,  а свыше двойной нормы -
по полным ставкам земельного налога, установленного для
городских земель. Налог за земли, предоставленные (при-
обретенные) для садоводства,  огородничества,  животно-
водства (включая земли, занятые строениями и сооружени-
ями), в пределах городской, поселковой черты устанавли-
вается в размере 10 руб.  за 1 кв.  м.  Налог за  земли
сельскохозяйственного  использования в пределах городс-
кой (поселковой)  черты  устанавливается  в  двукратном
размере  ставок  налога  за сельскохозяйственные угодья
аналогичного качества. Налог за расположенные вне насе-
ленных  пунктов земли промышленности (включая карьеры и
территории, нарушенные производственной деятельностью),
транспорта,  связи, радиовещания, телевидения, информа-
тики и космического обеспечения устанавливается в  раз-
мере 20%  от средних ставок земельного налога, установ-
ленных в соответствии с приложением 2 (таблица 1) к За-
кону  о плате за землю для поселений численностью до 20
тыс. человек. За земли, занятые полигонами (кроме воен-
ных) и аэродромами вне населенных пунктов,  налог уста-
навливается в соответствии со средним  размером  налога
за один гектар земель преобладающего на данной террито-
рий сельскохозяйственного или  лесохозяйствен-ного  ис-
пользования.  Налог за земли водного фонда,  как покры-
тые,  так и не покрытые водой,  вне населенных пунктов,
предоставленные  для  хозяйственной  деятельности или в
рекреационных целях,  взимается по средним ставкам  зе-
мель сельскохозяйственного назначения административного
района. Налог за земли лесного фонда устанавливается на
период лесо-пользования с единицы площади освоенных ле-
сов эксплуатационного назначения, на которых проводится
заготовка  древесины,  и  взимается  в составе платы за
пользование лесами в размере 5%  от платы за древесину,
отпускаемую  на  корню.  Налог  за сельскохозяйственные
угодья в составе лесного фонда устанавливается  по  тем
же ставкам, что и для земель сельскохозяйственного наз-
начения аналогичного качества.  Налог за земли  лесного
фонда, предоставленные в установленном порядке для рек-
реационных целей,  определяется в размере 5 % от норма-
тива платы за древесину на этой площади с учетом увели-
чения ставок для курортных зон.  
 4.Порядок взимания земельного  налога 
 Земельный налог с юридических лиц и
граждан исчисляется начиная с месяца, следующего за ме-
сяцем предоставления им земельного участка. Суммы нало-
га уплачиваются равными долями не позднее 15 сентября и
15  ноября.  В  случае  неуплаты налога в установленный
срок начисляется пеня в размере 0,7%  от суммы недоимки
за   каждый   день  просрочки.  Органы  законодательной
(представительной) власти субъектов Российской  Федера-
ции  и  органы местного самоуправления с учетом местных
условий имеют право устанавливать другие  сроки  уплаты
налога. Плательщики, своевременно не привлеченные к уп-
лате земельного налога,  уплачивают этот налог не более
чем  за три предшествующих года.  Пересмотр неправильно
произведенного налогообложения допускается не более чем
за три предшествующих года.  Кроме порядка взимания на-
логов и арендной платы за землю налогоплательщику небе-
зынтересно будет узнать,  куда идут выплаченные суммы и
как эти средства используются.  Так вот, в соответствии
с Законом о плате за землю платежи за землю зачисляются
на бюджетные счета соответствующих органов местного са-
моуправления:  сельских органов местного самоуправления
- за землю в пределах черты сельских населенных пунктов
и другие земли, переданные в их ведение;               
поселковых, городских органов местного самоуправления -
за земли в пределах поселковой,  городской черты и дру-
гие земли,  переданные в их ведение;  районных  органов
местного  самоуправления  - за земли в границах района,
за исключением земель,  переданных в ведение  сельских,
поселковых и городских органов местного самоуправления.
На бюджетных  счетах  Российской  Федерации,  субъектов
Российской Федерации централизуется часть средств, пос-
тупивших на бюджетные счета районных и городских  орга-
нов  местного  самоуправления в порядке платы за землю.
Доля средств от земельного налога и арендной  платы  за
сельскохозяйственные угодья, централизуемых в федераль-
ный бюджет, устанавливается в соответствии со ст. 5 За-
кона о плате за землю.  Изменение указанной доли произ-
водится по представлению Правительства Российской Феде-
рации  исходя из потребности в средствах на централизо-
ванно выполняемые мероприятия,  предусмотренные ст.  24
настоящего  Закона,  одновременно  с утверждением феде-
рального бюджета на предстоящий год.  Доля  средств  от
земельного  налога  и  арендной платы за сельскохозяйс-
твенные угодья,  перечисляемых районами на  специальный
бюджетный счет субъектов Российской Федерации, устанав-
ливается  органами  законодательной  (представительной)
власти субъектов Российской Федерации с учетом отчисле-
ний в федеральный бюджет.  На мероприятия,  централизо-
ванно выполняемые субъектом Российской Федерации, пере-
числяется не более 10%  от суммы средств земельного на-
лога административного района. Доля средств, перечисля-
емых на специальный бюджетный счет Российской Федерации
из  общих  поступлений  средств  от земельного налога и
арендной платы за земли городов и поселков для финанси-
рования  централизованно выполняемых мероприятий,  пре-
дусмотренных ст.  24 настоящего Закона,  ежегодно уста-
навливается  при утверждении федерального бюджета.  Зе-
мельный налог и арендная плата учитываются в доходах  и
расходах  соответствующих  бюджетов отдельной строкой и
используются исключительно на следующие цели:  - финан-
сирование  мероприятий по землеустройству,  ведению зе-
мельного кадастра, мониторинга, охране земель и повыше-
нию их плодородия,  освоению новых земель, на компенса-
цию собственных затрат землепользователя на эти цели  и
погашение ссуд,  выданных под указанные мероприятия,  и
процентов за их использование.  Средства  на  эти  цели
расходуются по соответствующим нормативам; - инженерное
и социальное обустройство территории.  Средства, посту-
пающие  от взимания налога и арендной платы за сельско-
хозяйственные угодья, расходуются на указанные в статье
цели только для нужд собственников,  владельцев и поль-
зователей  сельскохозяйственных  земель.   Существенное
значение  для  исчисления  земельного налога и арендной
платы имеет такой показатель, как нормативная цена зем-
ли. Нормативная цена земли - это показатель, характери-
зующий стоимость участка определенного качества и  мес-
тоположения, исходя из потенциального дохода за расчет-
ный срок окупаемости.  Нормативная цена земли  вводится
для  обеспечения экономического регулирования земельных
отношений при передаче земли в собственность,  установ-
лении коллективно-долевой собственности на землю, пере-
даче по наследству,  дарении  и  получении  банковского
кредита под залог земельного участка. Порядок определе-
ния нормативной цены земли устанавливается Правительст-
вом Российской Федерации. Такое постановление было при-
нято Правительством Российской Федерации. Это постанов-
ление "О порядке определения нормативной цены земли" от
3 ноября 1994 г. ь 1204. Постановлением была установле-
на  нормативная цена земли в размере 200-кратной ставки
земельного налога на единицу площади земельного  участ-
ка.  При определении величины нормативной цены земли не
учитываются льготы по земельному налогу, а также увели-
чение  размера налога за превышение норм отвода земель.
Органы исполнительной власти субъектов Российской Феде-
рации  по представлению комитетов по земельным ресурсам
и землеустройству в зависимости от уровня рыночных  цен
на  землю различного целевого назначения могут устанав-
ливать по оценочным зонам земель на территории субъекта
Российской  Федерации повышающие коэффициенты к размеру
нормативной цены земли,  определенному в соответствии с
п.1 настоящего постановления.  При этом размер норма-
тивной цены земли не должен превышать 75% уровня рыноч-
ных цен на земельные участки конкретного назначения со-
ответствующей ценовой зоны. Администрация района, горо-
да  может повышать или понижать установленную в указан-
ном порядке нормативную цену земли,  но не более чем на
25%.  При осуществлении сделок с земельными участками и
в иных случаях применения нормативной цены,  предусмот-
ренных законодательством Российской Федерации, районные
(городские) комитеты по земельным ресурсам и  землеуст-
ройству выдают заинтересованным гражданам и юридическим
лицам документ о нормативной цене конкретного земельно-
го участка. Осуществлять методическое обеспечение работ
по ценовому зонированию земель  и  расчету  нормативной
цены  земли  поручено  Комитету Российской Федерации по
земельным ресурсам и землеустройству. На основании при-
веденного  постановления Правительства Российской Феде-
рации Роскомземом 27 декабря 1994 г. были приняты Реко-
мендации по установлению нормативной цены земли. Данны-
ми Рекомендациями, в частности, установлено, что норма-
тивная цена земли,  определенная в соответствии с п.  1
постановления в размере 200-кратной величины  действую-
щей ставки земель-                                     
ного налога на единицу площади  конкретного  земельного
участка,  в дальнейшем именуется базовой величиной нор-
мативной цены земли.  В связи с дифференциацией земель-
ного налога,  предусмотренной Законом о плате за землю,
земельные участки приобретают соответственно  различную
базовую величину нормативной цены земли.  Базовая вели-
чина нормативной цены земли не требует  дополнительного
утверждения  решением органа власти субъекта Российской
Федерации или местного самоуправления.  В силу  сложив-
шихся в России особенностей обложения земельным налогом
базовая величина нормативной цены по части земель может
не  соответствовать реально существующему уровню рыноч-
ных цен.  В связи с этим  постановлением  предоставлено
право  органам исполнительной власти субъектов Российс-
кой Федерации вводить повышающие коэффициенты к базовой
величине  нормативной цены земли на территориях отдель-
ных административно-территориальных образований или  их
частях. Корректировка базовой нормативной цены земли по
оценочным зонам территории субъекта Российской  Федера-
ции с помощью повышающих коэффициентов осуществляется в
целях исключения неоправданного как  занижения,  так  и
завышения  цен  на  землю при заключении договоров куп-
ли-продажи и иных сделок.  При этом размер  нормативной
цены земли не должен превышать 75%  рыночных цен на зе-
мельные участки конкретного назначения. В условиях фор-
мирования  земельного рынка основными источниками полу-
чения информации о рыночных ценах на землю могут  быть:
1) договоры купли-продажи земельных участков, заключен-
ные по результатам конкурсов и аукционов; 2) договорные
цены  на  земельные  участки,  выкупаемые  гражданами в
собственность в соответствии с ч.  6 п.  4 Указа Прези-
дента Российской Федерации от 23 апреля 1993 г.  ь 480;
3) данные о предложениях по продаже земельных  участков
по информационным риэлтерским и иным бюллетеням, объяв-
лениям и  сообщениям  о  намерениях  продать  земельный
участок.  При  использовании этих данных следует учиты-
вать, что результаты совершенных сделок (как показывает
практика)  ниже  цены предложения на 20-50%;  4) данные
государственной статистики (форма 3-зем). Для корректи-
ровки  базовой величины нормативной цены земли не могут
быть использованы действующие нормативы возмещения  по-
терь  сельскохозяйственного  производства  при  изъятии
сельскохозяйственных угодий для  несельскохозяйственных
нужд,  так  как они характеризуют ценность земель не по
потребительским свойствам, а по затратам на компенсаци-
онное  освоение новых земель или улучшение используемых
сельскохозяйственных угодий  и  не  учитывают  рыночную
конъюнктуру. В качестве рыночных цен не могут быть при-
няты также результаты  расчетов  показателей  оценочной
стоимости  сельскохозяйственных угодий и других земель,
базирующиеся  на  исчислении  дифференциального  дохода
прошлых лет и не учитывающие соотношения спроса и пред-
ложения на земли различного плодородия  и  местоположе-
ния. Рекомендациями устанавливается также порядок уста-
новления повышающих коэффициентов  к  базовой  величине
нормативной  цены  земли на уровне территории субъектов
Российской Федерации,  а также порядок установления ко-
эффициентов к величине нормативной цены земли на уровне
территории административного района,  города, пересмотр
решений  о  введении  коэффициентов  к базовой величине
нормативной цены земли и порядок выдачи актов  установ-
ления  нормативной цены земельных участков.  В качестве
приложения к данным Рекомендациям приняты Примерные пе-
речни факторов,  влияющих на нормативную цену:  - земли
города,  поселка, сельского населенного пункта, а также
земли для садоводства,  животноводства, личного подсоб-
ного хозяйства вне населенных пунктов;  -земли  несель-
скохозяйственных  (промышленных)  предприятий вне насе-
ленных пунктов;  - земли сельскохозяйственного назначе-
ния.
 Глава 14. Охрана земель 
 1. Зачем охранять землю?
Охрана земель,  как это определено ст. 100 ЗК, включает
систему правовых,  организационных, экономических, тех-
нологических и других мероприятий  по  использованию  и
охране земель,  сохранению и повышению плодородия почв,
недопущению необоснованного изъятия наиболее ценных зе-
мель из сельскохозяйственного и лесохозяйственного обо-
рота. Требование охраны земель касается всех ее пользо-
вателей  как сельскохозяйственного,  так и несельскохо-
зяйственного направления, а также государственных орга-
нов и должностных лиц,  решающих вопросы землепользова-
ния.  Главной заботой должна быть охрана ценных  плодо-
родных сельскохозяйственных угодий. Для нужд промышлен-
ности и строительства разрешается отводить земли худше-
го качества. Пахотные и другие ценные для сельского хо-
зяйства угодья могут изыматься только в  исключительных
случаях,  когда нет иных вариантов отвода. В земледелии
охрана плодородия  земель  -  каждодневная  обязанность
сельскохозяйственных  предприятий,  которая оказывается
для них непростой задачей. Это - сохранение и улучшение
почв,  предотвращение  деградации и нарушения земель от
эрозии,  других неблагоприятных последствий хозяйствен-
ной деятельности.  Необходимо стимулирование применения
экологически безопасных технологий производства и  про-
ведения комплекса агротехни-                           
ческих, лесомелиоративных и иных почвозащитных меропри-
ятий;  должны вводиться в практику научно  обоснованные
нормативы землепользования,  представляющие собой опти-
мальную структуру использования  земли.  В  этих  целях
проводятся  межхозяйственное и внутрихозяйственное зем-
леустройство.  Собственники,  владельцы, пользователи и
арендаторы  земельных  участков наряду с обычными агро-
техническими мероприятиями обязаны,  проводить узкоспе-
циальные мероприятия по охране своих земель.  К ним от-
носятся,  в частности: защита земель от водной и ветро-
вой эрозии, селей, подтопления, заболачивания, вторич-
ного засоления,  иссушения, уплотнения, загрязнения ра-
диоактивными и химическими веществами, захламления про-
изводственными и бытовыми отходами и других  процессов,
ведущих к деградации земель;  защита от заражения сель-
скохозяйственных угодий  и  других  земель  бактериаль-
но-паразитическими  и карантинными вредителями и болез-
нями растений, зарастания сорными растениями, кустарни-
ком  и мелколесьем,  иных видов ухудшения состояния зе-
мель;  рекультивация нарушенных земель,  восстановление
их  плодородия,  своевременное  вовлечение земель в хо-
зяйственный оборот;  сохранение и использование  плодо-
родного  слоя  почвы при проведении работ,  связанных с
нарушением земель; и, наконец, благоустройство и озеле-
нение  территории хозяйства.  В случаях невозможности в
ближайшее время восстановить плодородие почв деградиро-
ванных сельскохозяйственных угодий,  земель, загрязнен-
ных химическими и радиоактивными веществами  свыше  до-
пустимой концентрации, а также карантинными вредителями
и болезнями растений,  допускается консервация  земель.
Порядок консервации разрушенных или загрязненных земель
(почв) определяется Правительством  Российской  Федера-
ции, о чем 5 августа 1992 г. издано специальное Положе-
ние о порядке  консервации  деградированных  сельскохо-
зяйственных  угодий  и земель,  загрязненных токсичными
промышленными отходами  и  радиоактивными  веществами1.
При  проведении  строительных и добывающих работ плодо-
родный слой почвы снимается и используется для  улучше-
ния  малопродуктивных  земель.  Не  допускается продажа
плодородного слоя почвы.  Улучшение состояния использо-
вания земель осуществляется на основе федеральных,  ре-
гиональных и местных программ  использования  и  охраны
земель,  повышения плодородия почв, ведения мониторинга
земель,  государственного земельного кадастра. Как пра-
вило,  меры  по  охране  земель  должны осуществлять ее
собственники,  владельцы,  пользователи,  арендаторы за
свой  счет.  В  случаях  причинения вреда земле другими
субъектами - за счет причинителей вреда. Предусматрива-
ются важные меры по охране земель и за счет бюджета или
специальных фондов,  ибо не всегда 
____________________________________________________________
1. РГ.1992.  2  сент.
____________________________________________________________
возможно  осуществить эти меры только за счет субъектов
права на землю,  особенно когда необходимы крупные зат-
раты средств и труда.  За счет республиканского и мест-
ного бюджетов осуществляются республиканские  и  регио-
нальные  программы  охраны земель.  Субъекты Российской
Федерации и местные администрации принимают экологичес-
кие программы, в которых предусматривается комплекс ме-
роприятий по охране земель,  специальные  программы  по
охране  земель.  В  этих  программах  предусматриваются
конкретные работы по освоению новых  земель,  улучшению
сельскохозяйственных угодий, повышению плодородия почв,
продуктивности земель лесного фонда,  проведению  работ
по улучшению деградированных земель и земель,  подлежа-
щих консервации,  и др. Такой широкий круг вопросов оп-
ределяется с учетом местных,  региональных условий.  На
местах могут предусматриваться  и  другие  мероприятия,
проводимые за счет бюджета.  На охрану земель направля-
ются платежи за землю. Зачисляемые в бюджет, они расхо-
дуются  на  мероприятия по охране земель,  материальное
стимулирование субъектов,  усиленно осуществляющих  эти
меры, что повышает их материальную заинтересованность в
рациональном использовании земель.  Эти средства расхо-
дуются также на проведение землеустройства и социальное
развитие территории,  в чем  также  заинтересованы  все
собственники,  владельцы,  пользователи, арендаторы. На
охрану земель направляются средства,  полученные  госу-
дарством в счет возмещения потерь сельскохозяйственного
производства,  которыми распоряжаются местные админист-
рации.  Законом  об  охране  окружающей природной среды
(ст. 21) предусмотрено также создание республиканских и
местных  экологических  фондов,  в  которые зачисляются
средства, взысканные за загрязнение природы. Часть этих
средств направляется также на охрану земель. Охрана зе-
мель,  занятых оленьими пастбищами в  районах  Крайнего
Севера,  отгонными сезонными пастбищами, осуществляется
в соответствии с законами и иными нормативными правовы-
ми  актами субъектов Российской Федерации.  Особенности
охраны земель имеют место в районах Крайнего Севера.  В
результате низких температур все биологические процессы
в земле проходят  медленно,  столетиями,  в  результате
земля и вся природа легко ранимы.  Здесь ограничивается
использование тяжелого транспорта,  ибо он  портит  по-
верхностный слой земли.  Ограничиваются применение дру-
гих технических средств,  а также определенные приемы и
методы обработки почвы.  Применяются и другие ограниче-
ния использования оленьих пастбищ. Как известно, значи-
тельный  вред  плодородию  земель причиняет загрязнение
химическими и иными веществами,  которые при превышении
нормативов  их  применения  вместо  пользы наносят вред
природе.  Закон требует прежде всего от владельцев  зе-
мельных  участков  следить и не допускать нежелательных
концентраций в почве вредных веществ (пестицидов, удоб-
рений). Утверждены списки                              
веществ, которые применять запрещено. Если они применя-
ются - это серьезные правонарушения, даже преступления,
за которые следует строгая юридическая ответственность.
Что касается разрешенных к применению, то здесь необхо-
димо соблюдать правила и нормы,  порядок транспортиров-
ки,  хранения и использования,  сроки,  дозировку.  При
соблюдении всех условий указанные вещества не  приносят
вреда земле или если и приносят,  то в допустимых уров-
нях,  т.е. минимально. Так, например, для сельского хо-
зяйства  действует  Перечень химических и биологических
средств борьбы с вредителями,  болезнями растений, сор-
няками,  регуляторов  роста  растений,  разрешенных для
применения в сельском хозяйстве,  который ежегодно  об-
новляется. Перечни устанавливаются соответствующими за-
интересованными органами, в данном случае Минсельхозп-
родом  по согласованию и с утверждением Минздрава и ор-
ганов охраны окружающей среды. К другим вредным вещест-
вам  относятся бактериальные и пара-зитарно-бактериаль-
ные вещества.  Их применение  (в  необходимых  случаях)
одобрено  Минздравом и Минсельхозпродом.  Участие Минз-
драва во всех случаях определения этих вредных  веществ
обязательно,  потому  что  эти  вещества затрагивают не
только качество почв,  но и здоровье населения, поэтому
их применение регулируется в интересах здоровья населе-
ния.  В числе вредных веществ далее называются радиоак-
тивные вещества. Это особые и особо опасные случаи заг-
рязнения.  Они накапливаются в организме животных,  лю-
дей, в почвах, земле, водах, растительности, атмосфере.
В названных Перечнях опасных для  окружающей  природной
среды  веществ  указываются  не только их списки,  но и
предельно допустимые концентрации (ПДК) каждого вещест-
ва в земле (оптимальные пределы их применения). При на-
рушениях ПДК лица,  виновные в этом,  несут юридическую
ответственность.  В этих же целях принято постановление
Правительства Российской Федерации  "О  государственной
регистрации  потенциально опасных химических и биологи-
ческих веществ" от 10 октября 1992 г. ь 1011. 
 2. Экономическое  стимулирование  охраны  земель
 Согласно ст.
105 ЗК экономическое стимулирование охраны земель  нап-
равлено  на повышение заинтересованности собственников,
владельцев,  пользователей  и   арендаторов   земельных
участков в сохранении и повышении плодородия почв,  за-
щите земель от негативных последствий  производственной
деятельности.  Экономическое  стимулирование охраны зе-
мель включает: выделение и использование средств из фе-
дерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюд-
жетов,  а также средств поступающих в порядке штрафов и
из иных источников, на восстановление плодородия почв,
проведение агротехнических,  лесомели
____________________________________________________________
1. РГ. 1992. 12 нояб. 
____________________________________________________________
                                                   
оративных и  иных почвозащитных мероприятий,  благоуст-
ройство территорий поселений,  развитие  федеральной  и
межпоселковой  инженерно-транспортной  инфраструктуры в
соответствии с федеральными,  региональными и  местными
программами;  освобождение от платы за земельные участ-
ки,  находящиеся в стадии сельскохозяйственного  освое-
ния,  на период,  предусмотренный проектом производства
работ, а также занятые противоэрозионны-ми, пастбищеза-
щитными  и полезащитными лесонасаждениями;  компенсацию
убытков,  причиненных снижением  доходов  в  результате
временной  консервации земель,  нарушения использования
земель вследствие стихийных бедствий,  передачи  земель
под государственные и муниципальные защитные лесные на-
саждения и иные  природоохранные  объекты.  Допускается
полная  или  частичная компенсация собственникам,  вла-
дельцам, пользователям и арендаторам земельных участков
произведенных  ими затрат на использование и охрану зе-
мель,  повышение плодородия почв.  Она производится  за
счет  средств федерального бюджета,  бюджетов субъектов
Российской Федерации, местных бюджетов в соответствии с
федеральными,  региональными  и  местными  программами.
Экономическое стимулирование собственников земли,  зем-
левладельцев, землепользователей и арендаторов за раци-
ональное использование и охрану земель следует понимать
как  побуждение к активным действиям и как поощрение за
уже достигнутые результаты.  Статьи 105, 106 включены в
разд.  IX  ЗК "Охрана земель" и распространяются на все
возможные виды рационального и  бережного  отношения  к
угодьям.  Понятие  "охрана и рациональное использование
земель" по закону  подразумевает  прежде  всего  охрану
продуктивных угодий,  поскольку их плодородие во многом
зависит от воздействий,  которым они подвергаются.  При
небрежном   использовании   сельскохозяйственные  земли
страдают сильнее,  чем другие категории земель.  Напри-
мер,  химическое  загрязнение  земель промышленности во
многих случаях не препятствует сложившемуся способу  их
использования. Химическое же загрязнение сельскохозяйс-
твенных или лесных земель способно надолго  вывести  их
из строя. Тем не менее правовые требования охраны и ра-
ционального  использования  необходимо  адресовать   не
только  сельскохозяйственным  и  лесным,  но также иным
землям.  Необходимость  экономического   стимулирования
предусматривается  не для всяких хозяйственных мер зем-
лепользователя,  направленных на охрану, защиту и восп-
роизводство  плодородия почв,  а только таких,  которые
имеют непреходящее значение. Например, нет необходимос-
ти специально поощрять меры пользователя земли по удоб-
рению почв,  которые являются обычными и  повседневными
стандартными  приемами  агротехники в данной местности.
Точно так же нельзя ставить ему в заслугу меры по борь-
бе с сорняками.                                        

К титульной странице
Вперед
Назад