наименование документа РАЗЪЯСНЕНИЯ ГНИ по Вологодской области от 27.03.97 "О НАЛОГЕ НА ИМУЩЕСТВО ПРИ НАСЛЕДОВАНИИ ИЛИ ДАРЕНИИ" Источник публикации "Вологодские новости", N 13, 27.03.97 --------------------------------------------------------------- ГНИ ПО ВОЛОГОДСКОЙ ОБЛАСТИ РАЗЪЯСНЕНИЯ от 27 марта 1997 года О НАЛОГЕ НА ИМУЩЕСТВО ПРИ НАСЛЕДОВАНИИ ИЛИ ДАРЕНИИ Вопрос: На основании какого документа исчисляется налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, и по какой форме? Ответ: В соответствии со ст. 16 Основ законодательства Российской Федерации от 11 февраля 1993 г. N 4462-1 "О нотариате" нотариусы обязаны представлять в налоговый орган справку о стоимости имущества, переходящего в собственность физических лиц, необходимую для исчисления налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения. Однако форма таких справок не утверждена законодательными актами, в связи с чем нотариус представляет эту справку в произвольной форме или по форме, разработанной налоговыми органами субъектов Федерации по согласованию с нотариальной палатой субъектов Федерации. В справке указываются сведения, необходимые для начисления налога (ф. и. о. наследника и наследодателя, дарителя и одаряемого, степень их родства, дата заключения сделки, стоимость имущества и т. д.). Вопрос: С какой стоимости земельного участка следует исчислять налог, если нормативная стоимость земельного участка ниже договорной? Ответ: Налог с имущества, переходящего в порядке дарения, исчисляется со стоимости имущества, указанной сторонами, участвующими в сделке, но не ниже оценки, произведенной органами коммунального хозяйства (технической инвентаризации) или страховыми организациями и экспертами (специалистами - оценщиками). В данном примере налог должен быть исчислен за земельный участок по договорной стоимости. (П. 7 Инструкции Госналогслужбы РФ от 30 мая 1995 г. N 32 "О порядке исчисления и уплаты налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения".) Вопрос: Существует ли особый порядок налогообложения при получении физическим лицом в дар имущества, принадлежащего на праве общей совместной собственности нескольким физическим лицам? Ответ: При получении физическим лицом в дар имущества, принадлежащего на праве общей совместной собственности нескольким физическим лицам, а также при дарении физическим лицом имущества в общую совместную собственность нескольким физическим лицам налог исчисляется со стоимости имущества, соответствующей доле, причитающейся каждому одаряемому от каждого из дарителей по ставке, определяемой в зависимости от степени родства дарителя и одаряемого и в зависимости от суммы стоимости этого имущества. Доли участников общей совместной собственности на имущество признаются равными, если иное не определено на основании Закона или не установлено соглашением всех ее участников. (П. 18 Инструкции Госналогслужбы РФ "О порядке исчисления и уплаты налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения".) Вопрос: Каков размер налога с имущества, переходящего в порядке наследования? Ответ: Налог с имущества, переходящего в порядке наследования, исчисляется в следующих размерах: а) при наследовании имущества стоимостью от 850-кратного до 1700-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда: наследникам первой очереди - 5 процентов от стоимости имущества, превышающей 850-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда; наследникам второй очереди - 10 процентов от стоимости имущества, превышающей 850-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда; другим наследникам - 20 процентов от стоимости имущества, превышающей 850-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда; б) при наследовании имущества стоимостью от 1701-кратного до 2550-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда: наследникам первой очереди - 42.5-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда +10 процентов стоимости имущества, превышающей 1700-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда; наследникам второй очереди - 85-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда +20 процентов стоимости имущества, превышающей 1700-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда; другим наследникам - 170-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда +30 процентов от стоимости имущества, превышающей 1700-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда; в) при наследовании имущества стоимостью свыше 2550-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда: наследникам первой очереди - 127.5-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда +15 процентов от стоимости имущества, превышающей 2550-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда; наследникам второй очереди - 255-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда +30 процентов от стоимости имущества, превышающей 2550-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда; другим наследникам - 425-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда +40 процентов от стоимости имущества, превышающей 2550-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда. (Ст. 3 Закона РФ от 12 декабря 1991 г. N 2020-1 "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" (С изменениями и дополнениями.) Вопрос: На какой момент применяется размер минимальной месячной оплаты труда при исчислении налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения? Ответ: При исчислении налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, учитывается установленный размер минимальной месячной оплаты труда на день открытия наследства или удостоверения договора дарения. (П. 12 Инструкции Госналогслужбы РФ "О порядке исчисления и уплаты налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения".) Вопрос: Кого из членов семьи следует относить при исчислении налога к наследникам первой и второй очереди? Ответ: В соответствии с гражданским законодательством наследниками первой очереди являются дети (в том числе усыновленные), супруг, родители (усыновители) умершего, родившийся после его смерти. Наследниками второй очереди являются братья и сестры умершего, его дедушки и бабушки как со стороны отца, так и со стороны матери. Наследники второй очереди призываются к наследованию по закону лишь при отсутствии наследников первой очереди или при непринятии ими наследства, а также в случае, когда все наследники первой очереди лишены завещателем права наследования. Госналогинспектор ГНИ по области М.МИНХАНОВ