наименование документа РАЗЪЯСНЕНИЯ ГНИ по Вологодской области от 30.09.97 "ПОРЯДОК БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ЦЕННЫХ БУМАГ" Источник публикации "Русский Север", N 76, 30.09.97 --------------------------------------------------------------- ГНИ ПО ВОЛОГОДСКОЙ ОБЛАСТИ РАЗЪЯСНЕНИЯ от 30 сентября 1997 года ПОРЯДОК БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ЦЕННЫХ БУМАГ Государственная налоговая инспекция по области сообщает, что в целях совершенствования системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации приказом Минфина России N 2 от 15 января 1997 г. утвержден Порядок отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами, обязательный для применения с 1 июля 1997 г. всеми организациями, кроме банков, кредитных и бюджетных организаций. К ценным бумагам относятся государственные облигации, облигации, векселя, чеки, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акции, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законами о ценных бумагах отнесены к их числу. Приобретение организациями ценных бумаг отражается в бухгалтерском учете как финансовые вложения. Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат. Фактическими затратами могут быть: суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу, затраты на консультационные, посреднические услуги, оплата процентов заемным средствам, иные расходы, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг. Для предварительного учета затрат по приобретению ценных бумаг используется счет 08 "Капитальные вложения", субсчет "Вложения в ценные бумаги". По государственным ценным бумагам разницу между суммой фактических затрат и номинальной стоимостью в течение срока их обращения ежемесячно следует относить на финансовые результаты организаций. Если балансовая стоимость акций и иных ценных бумаг, котирующихся на бирже или аукционах (рыночная цена которых публикуется) выше рыночной стоимости, то при составлении бухгалтерского баланса ценные бумаги отражаются на конец года по рыночной стоимости. Корректировка производится на сумму резерва под обесценение вложений в ценные бумаги, который создается в конце года по дебету сч. 80 "Прибыли и убытки" и кредиту сч. 82 "Оценочные резервы", субсчет "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги", отдельно по каждому виду ценных бумаг. При повышении на конец отчетного периода рыночной стоимости ценных бумаг, по которым были созданы резервы, производятся записи по дебету сч. 82 в корреспонденции со сч. 80. При списании с баланса ценных бумаг делается аналогичная запись, если по ним были созданы резервы. Аналитический учет ведется по каждой ценной бумаге. Если до конца года, следующего за годом создания резерва, он не будет использован, то при составлении бухгалтерского баланса на конец года неизрасходованные суммы присоединяются к финансовым результатам организации. Если цена выкупа собственных акций ниже номинальной цены, разница отражается на сч. 80. При цене выкупа выше номинальной стоимости акций разница отражается на счетах учета собственных источников. Выкупленные акции учитываются на сч. 56 "Прочие денежные документы". При применении векселей в расчетах между организациями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги следует пользоваться указаниями Минфина России от 31.10.94 N 142 "О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах между предприятиями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги" и дополнениями к нему от 16.07.96 N 62. В случае, если организация приобретает векселя как объект финансовых вложений, учет их осуществляется согласно вышеприведенному порядку. Сберегательные и депозитные сертификаты, чеки учитываются на сч. 55 "Прочие счета в банках" раздельно по каждому виду ценных бумаг. Все ценные бумаги записываются в книгу учета ценных бумаг, которая должна иметь следующие реквизиты: наименование эмитента, номинальная цена, покупная стоимость, номер, серия, общее количество, дата покупки, дата продажи. Книгу необходимо сброшюровать, скрепить печатью организации и подписями руководителя и главного бухгалтера, страницы пронумеровать. Ответственность за хранение Книги учета ценных бумаг несет руководитель организации. При хранении бланков (сертификатов) ценных бумаг в депозитарии они продолжают числиться в учете организации - владельца. Начисление расходов по оплате услуг депозитариев отражается по дебету сч. 80 как прочие операционные расходы и кредиту счетов учета расчетов. Ведущий бухгалтер - эксперт Л.В.БЕЛЯЕВА