наименование документа РАЗЪЯСНЕНИЯ ГНИ по Вологодской области от 22.01.98 "О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ" Источник публикации "Коммерческий вестник", N 2, 22.01.98 --------------------------------------------------------------- ГНИ ПО ВОЛОГОДСКОЙ ОБЛАСТИ РАЗЪЯСНЕНИЯ от 22 января 1998 года О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ В соответствии с федеральным законом от 31 декабря 1997 года N 159-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" изменяется ряд положений, предусмотренных законодательством о подоходном налоге с физических лиц. Методы учета базы налогообложения для целей подоходного налогообложения определяются законодательством о подоходном налоге. С внесением изменений в статью 2 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц", названным федеральным законом, вводится кассовый метод определения налогооблагаемой базы. Начиная с 1998 года, датой получения дохода в календарном году считается дата выплаты дохода (включая авансовые выплаты) физическому лицу, либо дата перечисления дохода физическому лицу, либо дата передачи физическому лицу дохода в натуральной форме. Таким образом доходом объявляются все суммы, фактически полученные в конкретном периоде, а в расходы принимаются реально затраченные суммы. Изменяется и порядок предоставления некоторых налоговых льгот. Для налогоплательщиков, имеющих низкие доходы, увеличивается размер предоставляемого не облагаемого налогом минимума и расходов на содержание детей и иждивенцев. По действующему в 1997 году законодательству у определенной категории налогоплательщиков ежемесячно исключался из полученного дохода необлагаемый минимум в размере минимальной месячной оплаты труда и расходы на содержание детей и иждивенцев в размере минимальной месячной оплаты труда на каждого. Такие вычеты предоставлялись независимо от размера полученного физическим лицом дохода. Начиная с доходов, полученных в 1998 году, ежемесячно будет производиться уменьшение дохода: - у физических лиц, доход которых в течение года не превысил 5000 рублей, - на сумму дохода в двукратном размере установленного законом минимального размера оплаты труда; - у физических лиц, доход которых в течение года составил от 5001 до 20000 рублей, - на сумму дохода в двукратном размере установленного законом минимального размера оплаты труда до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысил 5000 рублей; на сумму дохода в размере одного установленного законом минимального размера оплаты труда, начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 5000 рублей; - у физических лиц, доход которых в течение года превысил 20000 рублей, - на сумму дохода в двукратном размере установленного законом минимального размера оплаты труда до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысил 5000 рублей; на сумму дохода в размере одного установленного законом минимального размера оплаты труда, начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 5000 рублей, до месяца, в котором такой доход не превысил 20000 рублей; начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 20000 рублей, уменьшение не производится. В аналогичном порядке теперь будут предоставляться и вычеты на детей и иждивенцев. В связи с вышеназванными изменениями физические лица, имеющие низкие доходы, будут нести меньшее налоговое бремя. Например, гражданин имел в 1997 году доход 5000000 рублей. При налогообложении его дохода были произведены вычеты в размере минимальной оплаты труда, а также исключены расходы на содержание ребенка в размере минимальной оплаты труда. В этом случае размер изъятия подоходного налога от общей суммы дохода составляет 7 рублей (в масштабе цен 1998 года). С учетом принятых изменений при годовом доходе 5000 рублей (в масштабе цен 1998 года) размер изъятия налога у данного гражданина составит 2.3%. При этом налоговые льготы, которые предоставлялись таким категориям налогоплательщиков, как инвалиды и участники Великой Отечественной войны, инвалиды, лица, выполнявшие интернациональный долг в боевых операциях, и многие другие, в законодательстве о подоходном налоге сохранились. Подоходный налог с облагаемого совокупного дохода, полученного в 1998 году, взимается в следующих размерах: ------------------------T----------------------------------------¬ ¦ Размер облагаемого ¦ ¦ ¦ совокупного дохода, ¦ Сумма налога ¦ ¦ полученного в ¦ ¦ ¦ календарном году ¦ ¦ +-----------------------+----------------------------------------+ ¦до 20000 руб. ¦12% ¦ ¦от 20001 до 40000 руб. ¦2400 руб.+15% с суммы превыш. 20000 руб.¦ ¦от 40001 до 60000 руб. ¦5400 руб.+20% с суммы превыш. 40000 руб.¦ ¦от 60001 до 80000 руб. ¦9400 руб.+25% с суммы превыш. 60000 руб.¦ ¦от 80001 до 100000 руб.¦14400 руб.+30% с суммы превыш. ¦ ¦ ¦ 80000 руб. ¦ ¦от 100001 и выше ¦20400 руб.+35% с суммы превыш. ¦ ¦ ¦ 100000 руб. ¦ L-----------------------+----------------------------------------- Суммы подоходного налога определяются в полных рублях. При этом сумма менее 50 копеек округляется до полного рубля в сторону уменьшения, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля в сторону увеличения. Предприятия, учреждения, организации (в том числе филиалы и другие обособленные подразделения предприятий, учреждений, организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный счет) обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного с физических лиц налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на оплату труда, либо не позднее дня перечисления со счетов указанных организаций в банке по поручениям работников причитающихся им сумм. Предприятия, учреждения, организации (в том числе филиалы и другие обособленные подразделения предприятий, учреждений, организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный счет), выплачивающие суммы на оплату труда из выручки от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг, перечисляют исчисленные суммы налога в банки не позднее дня, следующего за днем выплаты денежных средств на оплату труда. Если у предприятий, учреждений, организаций и иных работодателей недостаточно денежных средств, необходимых для оплаты труда в полном объеме и перечисления в бюджет удержанного подоходного налога, то налог перечисляется с фактически выплаченных физическим лицам сумм. Начиная с платежей подоходного налога, удержанных с доходов, полученных в 1998 году, перечисление налога за филиалы и другие обособленные подразделения предприятий, учреждений, организаций, не имеющих счетов в банках, осуществляют их головные организации в бюджет по месту нахождения указанных филиалов и других обособленных подразделений одновременно с перечислением средств на оплату труда из выручки не позднее дня, следующего за днем выплаты средств на оплату труда. Перечисление налога в бюджет должно производиться во всех случаях, независимо от того, производится выплата в виде авансовых платежей, натуральной оплаты или в какой-либо другой форме. Настоящие изменения затронули и вопросы декларирования физическими лицами своих доходов. От представления в государственные налоговые инспекции деклараций о доходах освобождаются физические лица, получившие в отчетном календарном году доходы за выполнение ими трудовых и приравненных к ним обязанностей по месту основной работы на одном предприятии, а также лица, не имеющие постоянного места жительства в Российской Федерации. С 1998 года физические лица, получившие доходы от нескольких источников, обязаны представлять в налоговые органы декларации о доходах независимо от размера полученного ими в истекшем году дохода. За несвоевременное перечисление налогов с предприятий, учреждений, организаций, физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, начиная с 1998 года, будет взыскиваться пеня в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации за каждый день просрочки, начиная со следующего дня после фактического получения в банке наличных средств на оплату труда либо перечисления по поручениям работников причитающихся им денежных средств со счетов указанных организаций в банке, по день уплаты включительно. Подробные консультации можно получить в налоговых инспекциях по районам и городам. Заместитель начальника Госналогинспекции по области С.КОНОВАЛОВА