наименование документа РАЗЪЯСНЕНИЯ ГНИ по г. Череповцу от 07.02.98 "НОВОЕ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ "О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ" Источник публикации "Речь", N 25, 07.02.98 --------------------------------------------------------------- ГНИ ПО Г. ЧЕРЕПОВЦУ РАЗЪЯСНЕНИЯ от 7 февраля 1998 года НОВОЕ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ "О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ" В соответствии с федеральным законом от 31 декабря 1997 года N 159-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" изменяется ряд положений, предусмотренных законодательством о подоходном налоге с физических лиц. Начиная с 1998 года, датой получения дохода в календарном году считается дата выплаты дохода (включая авансовые выплаты) физическому лицу, либо дата перечисления дохода физическому лицу, либо дата передачи физическому лицу дохода в натуральной форме. Это значит, что при декларировании доходов за 1998 год граждане, которым предприятиями произведено начисление доходов, но они по какой-либо причине не были выплачены (имеется долг за предприятием), вправе включить в совокупный доход только сумму фактически полученного дохода, а в расходы - реально затраченные суммы. Это положение не распространяется на декларирование гражданами доходов за 1997 год, так как по ранее действующему законодательству датой получения дохода в календарном году являлась дата начисления дохода в этом году. Следовательно, при декларировании доходов за 1997 год граждане должны указывать сумму начисленного дохода и сумму исчисленного предприятием налога с этого дохода. Изменяется и порядок предоставления некоторых налоговых льгот. Для налогоплательщиков, имеющих низкие доходы, увеличивается размер предоставляемого не облагаемого налогом минимума и расходов на содержание детей и иждивенцев. По действующему в 1997 году законодательству у определенной категории налогоплательщиков ежемесячно исключался из полученного дохода необлагаемый минимум в размере минимальной месячной оплаты труда и расходы на содержание детей и иждивенцев в размере минимальной месячной оплаты труда на каждого. Такие вычеты предоставлялись независимо от размера полученного физическим лицом дохода. Начиная с доходов, полученных в 1998 году, уменьшение дохода для целей налогообложения будет зависеть от суммы дохода, получаемого физическими лицами с начала года. У физических лиц, доход которых в течение года не превысил 5000 рублей, совокупный доход, полученный в налогооблагаемом периоде, ежемесячно уменьшается на 2-кратный, установленный законом минимальный размер оплаты труда. У физических лиц, доход которых в течение года составил от 5001 до 20000 рублей, - на сумму дохода в двукратном размере установленного законом минимального размера оплаты труда до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысил 5000 рублей. Далее с месяца, в котором доход превысил 5000 рублей, налогооблагаемый доход уменьшается на однократный минимальный месячный размер оплаты труда. У физических лиц, доход которых в течение года превысил 20000 рублей, уменьшение облагаемого дохода не производится. Но при этом те вычеты в размере двукратной минимальной месячной оплаты труда при доходе до 5000 рублей и однократной минимальной оплаты труда при доходе до 20000 рублей, предоставленные с начала года, перерасчету не подлежат, т. е. ранее предоставленные вычеты, сохраняются. Аналогично этому порядку будут предоставляться и вычеты на детей и иждивенцев. Значительно снижены ставки налога. С доходов, полученные с 1 января 1998 года, подоходный налог будет взиматься в следующих размерах: ------------------------T----------------------------------------¬ ¦ Размер облагаемого ¦ ¦ ¦ совокупного дохода, ¦ Сумма налога ¦ ¦ полученного в ¦ ¦ ¦ календарном году ¦ ¦ +-----------------------+----------------------------------------+ ¦до 20000 руб. ¦12% ¦ ¦от 20001 до 40000 руб. ¦2400 руб.+15% с суммы превыш. 20000 руб.¦ ¦от 40001 до 60000 руб. ¦5400 руб.+20% с суммы превыш. 40000 руб.¦ ¦от 60001 до 80000 руб. ¦9400 руб.+25% с суммы превыш. 60000 руб.¦ ¦от 80001 до 100000 руб.¦14400 руб.+30% с суммы превыш. ¦ ¦ ¦ 80000 руб. ¦ ¦от 100001 и выше ¦20400 руб.+35% с суммы превыш. ¦ ¦ ¦ 100000 руб. ¦ L-----------------------+----------------------------------------- Таким образом, новая шкала налога состоит из шести ступеней и имеет целью смягчение налогового бремени для работников, имеющих наиболее низкие доходы. Так, например, при облагаемом годовом доходе в сумме 24000 руб. налог по новым ставкам составит 3000 рублей. В том время как по ставкам, действовавшим в 1997 году, сумма налога составляла 3840 руб. (в ценах 1998 года). Суммы подоходного налога определяются в полных рублях. При этом сумма менее 50 копеек округляется до полного рубля в сторону уменьшения, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля в сторону увеличения. Внесены изменения в порядке перечисления налога. Если по ранее действовавшему законодательству вся сумма налога перечислялась в бюджет по месту нахождения организации, которая производила начисление оплаты труда и исчисление налога, то теперь головные организации обязаны перечислять налог за филиалы и другие свои обособленные подразделения, не имеющие счетов в банках, по месту нахождения указанных филиалов и других обособленных подразделений одновременно с перечислением средств на оплату труда, а при выплате средств из выручки - не позднее дня, следующего за днем выплаты средств на оплату труда. Если у предприятий, учреждений, организаций и иных работодателей недостаточно денежных средств, необходимых для оплаты труда в полном объеме и перечисления в бюджет удержанного подоходного налога, то налог перечисляется с фактически выплаченных физическим лицам сумм. Изменен размер пени за несвоевременное перечисление подоходного налога. Начиная с 1998 года, будет взыскиваться пеня в размере одной трехсотой (ранее 0.5 процента) действующей ставки рефинансирования Центрального Банка РФ за каждый день просрочки, начиная со следующего дня после фактического получения в банке наличных средств на оплату труда по день уплаты включительно. Так, при ставке рефинансирования 28 процентов размер пени составит 0.09 вместо 0.5 процента. Настоящие изменения затронули и вопросы декларирования физическими лицами своих доходов. Граждане, которые будут иметь в 1998 году доходы за выполненные работы (оказанные услуги) от нескольких предприятий, обязаны вести в течение года учет полученных доходов. По окончании года все граждане, имевшие доходы от нескольких организаций независимо от их размера, обязаны будут представить в налоговые инспекции декларации о дохода за 1998 год. По ранее действующему законодательству освобождались от предоставления декларации граждане, если их совокупный доход за отчетный год не превысил сумму дохода, исчисление налога с которого производится по минимальной ставке (за 1997 год до 12000000 руб. в ценах 1997 года). Начальник ГНИ по г. Череповцу Е.В.СЕДЕЛЬНИКОВА