наименование документа ИЗМЕНЕНИЯ Управления Министерства РФ по налогам и сборам по Вологодской области от 15.04.2000 "ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЯ N 4 ИНСТРУКЦИИ ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИИ ПО ВОЛОГОДСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 10.06.99 Г. N 4 "О ЕДИНОМ НАЛОГЕ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ"" Источник публикации "Красный Север", N 77, 15.04.2000 --------------------------------------------------------------- УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО ВОЛОГОДСКОЙ ОБЛАСТИ ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЯ N 4 ИНСТРУКЦИИ ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИИ ПО ВОЛОГОДСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 10.06.99 Г. N 4 "О ЕДИНОМ НАЛОГЕ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ" от 15 апреля 2000 года Внести в Инструкцию Государственной налоговой инспекции по Вологодской области от 10.06.99 N 4 "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" следующие изменения и дополнения: 1. Преамбулу Инструкции дополнить абзацами 8 - 11 следующего содержания: "Закона области от 24 февраля 2000 года N 467-ОЗ "О введении единого налога на вмененный доход в сфере оказания бытовых услуг физическим лицам на территории Вологодской области"; закона области от 24 февраля 2000 года N 468-ОЗ "О введении единого налога на вмененный доход в сфере оказания автотранспортных услуг на территории Вологодской области"; закона области от 24 февраля 2000 года N 469-ОЗ "О введении единого налога на вмененный доход в сфере оказания на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси на территории Вологодской области"; закона области от 24 февраля 2000 года N 470-ОЗ "О введении единого налога на вмененный доход в сфере оказания услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей на территории Вологодской области"; закона области от 24 февраля 2000 года N 472-ОЗ "О введении единого налога на вмененный доход в сфере розничной торговли горючесмазочными материалами на территории Вологодской области"; закона области от 24 февраля 2000 года N 471-ОЗ "О внесении изменений и дополнений в закон области "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности". 2. Абзац 8 преамбулы соответственно считать абзацем 12. 3. В абзаце два пункта 6 раздела II после слова "подвалы" дополнить словом ", коридоры". 4. В абзаце два пункта 11 раздела II слова "палатки, автолавки, автоцистерны, фургоны, прицепы (тонары), контейнеры, корзины, прилавки, лотки, тележки, торговые места на рынке и другие торговые места" заменить словами "палатка, автолавка, автоцистерна, фургон, прицеп (тонар), контейнер, корзина, прилавок, лоток, тележка, торговое место на рынке и другое торговое место". 5. Подпункт 1.2 пункта 1 раздела III изложить в следующей редакции: "оказание бытовых услуг физическим лицам (ремонт, окраска, пошив и изготовление обуви; ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий и изделий текстильной галантереи; ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий; ремонт часов; ремонт и изготовление ювелирных изделий; ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, периферийного оборудования; ремонт и изготовление металлических изделий; техническое обслуживание и ремонт автомобилей; фото- и видеоуслуги; сдача и прокат предметов культурно - бытового назначения и хозяйственного обихода, за исключением проката кинофильмов; химчистка и крашение, услуги прачечных; ритуальные услуги; парикмахерские услуги; маникюр, педикюр, косметические услуги);". 6. Подпункт 1.3 пункта 1 раздела III изложить в следующей редакции: "оказание физическим лицам медицинских, ветеринарных и зооуслуг;". 7. Пункт 1 части первой раздела IV изложить в новой редакции: "1. Единый налог на вмененный доход обязателен к уплате юридическими и физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в сфере розничной торговли через магазины с численностью работающих до 30 человек, палатки, рынки, лотки, торговые павильоны и другие места организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади. Розничной торговлей, включая торговлю на комиссионных началах, признается продажа товаров в розницу, предназначенных для личного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Розничной торговлей также признается реализация из розничной торговой сети: - продовольственных товаров с оплатой по безналичному расчету организациям социальной сферы (детским, лечебным, оздоровительным, профилактическим учреждениям, домам инвалидов, престарелых и т. п.) для питания обслуживаемых ими категорий населения; - лекарственных средств (включая реализацию спирта) и товаров аптечного ассортимента по безналичному расчету больничным учреждениям, диспансерам и лечебно - профилактическим учреждениям для диагностических, лечебных, профилактических и иных медицинских целей. Для организации реализация собственной продукции через магазины, которые являются структурными подразделениями данного предприятия, рассматривается как способ реализации продукции. Организация, реализующая собственную продукцию и приобретенные товары, должна обеспечивать раздельный учет товаров, приобретенных со стороны и произведенных самостоятельно, а также дохода, получаемого от их реализации. При этом данная организация будет являться плательщиком единого налога на вмененный доход как осуществляющая деятельность в розничной торговле в части реализации товаров, приобретенных на стороне, в части реализации продукции собственного производства данная организация является плательщиком налогов в общеустановленном порядке. Изготовление очковой оптики в соответствии с Общероссийским классификатором видов деятельности, продукции и услуг отнесено в разряд услуг по индивидуальному изготовлению и ремонту очковой оптики и подлежит налогообложению в общеустановленном порядке. В случае осуществления иной деятельности (включая и реализацию очковой оптики, не изготовленной данной организацией, а поступающей в виде готового товара для дальнейшей реализации), облагаемой единым налогом, организации обязаны обеспечить раздельный учет доходов и расходов и уплачивать единый налог по этой деятельности. Организации, осуществляющие розничную торговлю медицинскими препаратами, также не являются плательщиками единого налога на вмененный доход в части выполнения заказов населения по индивидуальному приготовлению лекарственных средств. Для вновь создаваемых организаций в течение первого года работы базовая доходность единицы физического показателя применяется в размере 75 процентов установленной базовой доходности. Освобождены от уплаты единого налога на вмененный доход: организации Вологодского епархиального управления, монастыри, храмы и учреждения Вологодской епархии, осуществляющие розничную торговлю предметами культа и религиозного назначения (за исключением подакцизных); предприятия уголовно - исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации по Вологодской области; образовательные учреждения в части розничной торговли товарами собственного производства; аптечные пункты при сельских лечебно - профилактических учреждениях.". 8. В подпункте а) пункта 3 части 1 раздела IV: в абзаце 2 после слова "подвалы" дополнить словом ", коридоры"; в абзаце 14 последнее предложение "В случае получения предпринимателем свидетельства на один или два месяца расчет предоставляется не позднее пяти дней по окончании срока действия свидетельства" исключить; абзац 15 исключить. 9. Дополнить раздел IV частями 3 - 7 следующего содержания: "3. Сфера оказания бытовых услуг физическим лицам 1. Единый налог на вмененный доход обязателен к уплате юридическими лицами и физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в сфере оказания бытовых услуг физическим лицам по перечню видов деятельности, приведенному в пункте 1.2 раздела III настоящей инструкции. Указанный перечень видов деятельности является исчерпывающим и не подлежит дополнению и расширению. 2. Бытовые услуги, оказанные физическим лицам - бытовые услуги, выполненные по индивидуальным заказам населения. 2.1. В объеме бытовых услуг, оказываемых населению (в соответствии с Инструкцией по учету платных услуг населению, утвержденной постановлением Госкомстата России от 24.09.92 г. N 156), учитывается: - стоимость услуг, выполненных по индивидуальным заказам граждан; - стоимость материалов, узлов, деталей, запасных частей (по розничным ценам предприятия, индивидуального предпринимателя), используемых для оказания бытовых услуг; - стоимость услуг по ремонту по заказам населения радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и приборов, индивидуальных транспортных средств в период гарантийного срока их эксплуатации (кроме гарантийного ремонта, выполняемого предприятием - изготовителем и предприятием (предпринимателем) сферы розничной торговли); - стоимость услуг по ремонту обуви, одежды, трикотажных изделий, радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и приборов, ремонту и изготовлению металлоизделий, прачечных, химической чистки и крашения, выполненных по заказам лечебно - профилактических, оздоровительных учреждений, социально - бытовых организаций (больничные учреждения, лечебно - профилактические учреждения особого типа, диспансеры, учреждения охраны материнства и детства, санаторно - курортные учреждения, оздоровительные учреждения и учреждения отдыха, дома - интернаты для престарелых и инвалидов, учреждения дошкольного воспитания и учреждения для воспитания детей, оставшихся без попечения родителей), а также ритуальных услуг, выполненных по заказам предприятий, услуг прачечных, химической чистки и крашения, выполненных по заказам общежитий учебных заведений, предприятий гостиничного хозяйства, туризма, железных дорог, аэропортов, пароходств и воинских подразделений (кроме прачечных, состоящих на балансе заказчика); - стоимость ремонта и технического обслуживания принадлежащей инвалидам автомототехники по их заказам за счет средств социального обеспечения. 2.2. В объеме бытовых услуг, оказываемых населению, не учитываются: - оказание бытовых услуг юридическим лицам (кроме указанных в п. 2.1.); - гарантийного ремонта радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и приборов, транспортных средств, осуществляемого непосредственно предприятием - изготовителем указанной техники или его подразделениями; - предпродажного или предторгового ремонта радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и приборов, транспортных средств. 2.3. При отнесении выполненных услуг к данным видам деятельности следует руководствоваться "Общероссийским классификатором услуг населению" ОК 002-93, утвержденным постановлением Госстандарта РФ от 28.06.93 г. N 163. Коды принадлежности к тому или иному виду деятельности указаны в приложении 1 к настоящей инструкции. 3. Особенности отдельных видов бытовых услуг. 3.1. Парикмахерские услуги подразделяются на: - парикмахерские услуги (за исключением услуг, оказываемых в парикмахерских салонах); - парикмахерские услуги, оказываемые в парикмахерских салонах. При отнесении к "парикмахерским услугам, оказываемым в парикмахерских салонах" следует исходить из названия как предприятия в целом, так и названия места осуществления деятельности (парикмахерской) юридического лица или индивидуального предпринимателя. В случае наличия слова "салон" в названии предприятия или же в названии места осуществления деятельности (парикмахерской) юридического лица или индивидуального предпринимателя расчет размера вмененного дохода следует производить исходя из базовой доходности единицы физического показателя для парикмахерских услуг, оказываемых в парикмахерских салонах. 3.2. Реализация похоронных принадлежностей через розничную торговую сеть относится к сфере розничной торговли и подлежит обложению единым налогом на вмененный доход в соответствии с законом области от 10.05.99 г. N 362-ОЗ "О введении единого налога на вмененный доход в сфере розничной торговли на территории Вологодской области". Включается в состав ритуальных услуг и подлежит обложению единым налогом на вмененный доход исходя из базовой доходности единицы физического показателя по ритуальным услугам реализации похоронных принадлежностей через специализированные торговые точки организаций и индивидуальных предпринимателей, оказывающих комплекс ритуальных услуг. При оказании населению ритуальных услуг в объеме бытовых услуг населению учитывается гарантированный минимум, оплачиваемый уполномоченными органами социального обслуживания и социального развития населения. 3.3. Реализация авторских, экспериментальных, повторных моделей одежды и головных уборов, а также моделей, забракованных первоначальным заказчиком, непосредственно через приемный пункт организации (индивидуального предпринимателя), осуществляющей (осуществляющего) услуги по пошиву швейных изделий (меховых, кожаных изделий, изделий текстильной галантереи и трикотажных изделий), или салон приема заказов с оформлением квитанциями заказов установленной формы (документы строгой отчетности, утвержденные письмом Министерства РФ от 20 апреля 1995 года N 16-00-30-33) включается в состав бытовых услуг, оказываемых населению по коду услуг - ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий и изделий текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий. 3.4. Реализация авторских, экспериментальных, повторных моделей обуви, а также моделей, забракованных первоначальным заказчиком, непосредственно через приемный пункт организации (индивидуального предпринимателя), осуществляющей (осуществляющего) услуги по пошиву обуви, или салон приема заказов с оформлением квитанциями заказов установленной формы (документы строгой отчетности, утвержденные письмом Министерства РФ от 20 апреля 1995 года N 16-00-30-33) включается в состав бытовых услуг, оказываемых населению по коду услуг - ремонт, окраска и пошив (изготовление) обуви. 4. Исчисление физического показателя базовой доходности. 4.1. Единицей измерения физического показателя базовой доходности в сфере оказания бытовых услуг физическим лицам является один работающий. Один работающий - индивидуальный предприниматель; физическое лицо, состоящее в трудовых и гражданско - правовых отношениях с работодателем (юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем). 4.2. Величина физического показателя (численность работающих) определяется по каждому отдельному месту ведения предпринимательской деятельности (мастерская, приемный пункт и т. п.) на момент представления расчета по единому налогу на вмененный доход и не зависит от графика работы места осуществления деятельности (приемного пункта и т. п.) в течение дня и от количества дней работы в месяце. Индивидуальные предприниматели, оказывающие бытовые услуги населению, расчет подают по месту налогового учета. При использовании индивидуальными предпринимателями принадлежащего им недвижимого имущества для оказания бытовых услуг расчет подается в налоговый орган по месту нахождения недвижимого имущества. Допускается представление расчета единого налога в целом по юридическому лицу (структурному подразделению, с учетом требований ст. 83 НК РФ) или индивидуальному предпринимателю (с учетом требований ст. 83 НК РФ) с указанием в расчете адреса каждого из мест осуществления предпринимательской деятельности. Свидетельство в данном случае выдается в целом на юридическое лицо (структурное подразделение, с учетом требований ст. 83 НК РФ) или индивидуальному предпринимателю (с учетом требований ст. 83 НК РФ). Если в течение налогового периода численность, объявленная в расчете, изменяется в сторону уменьшения или в сторону увеличения, налогоплательщик обязан в пятидневный срок с момента возникновения таких изменений представить уточненный расчет, при этом перерасчет размера вмененного дохода производится аналогично перерасчету при регистрации плательщика. Определение количества работающих производится: У индивидуального предпринимателя - в численность работающих включаются физические лица по трудовым и сходным с трудовыми гражданско - правовым договорам и сам предприниматель. У юридического лица численность работающих - это списочная численность работников, включая принятых на работу по совместительству или выполняющих работу по договорам гражданско - правового характера. При этом в численность работающих (списочный состав) не включаются работники, находящиеся в дородовом, послеродовом отпуске, а также в отпуске по уходу за ребенком. Численность работающих в организациях определяется в целых единицах и не подлежит дифференциации в зависимости от продолжительности рабочего дня работника в конкретном месте осуществления деятельности. Работники, принятые на работу по совместительству или выполняющие работу по договорам гражданско - правового характера, в численности учитываются как целые единицы. Работник, состоящий в списочном составе организации и заключивший договор гражданско - правового характера с этой же организацией или оформленный в организации как внутренний совместитель, учитывается в численности один раз по месту основной работы. 4.3. Налогоплательщик обязан обеспечить раздельный учет численности работающих по каждому осуществляемому виду деятельности, по которым физическим показателем является количество работающих. В случае, если одними и теми же работниками в отчетном периоде оказываются услуги, подпадающие под обложение единым налогом на вмененный доход и видам деятельности, не облагаемым единым налогом на вмененный доход, или подпадающие под обложение единым налогом на вмененный доход в сферах деятельности, имеющих иной физический показатель, допускается распределение единицы физического показателя: - у организаций - пропорционально выручке, получаемой по каждому из видов деятельности за квартал, предшествующий представлению расчета; - у индивидуальных предпринимателей - пропорционально валовому доходу, полученному в году, предшествующему представлению расчета. Округление рассчитанного данным образом физического показателя производится до одного знака после запятой, при получении по расчету менее одной десятой производится округление до одной десятой. Пример 1. Предприятие осуществляет комплекс бытовых услуг, в том числе ремонт бытовой техники физическим и юридическим лицам. Например, ремонт обуви - 3 человека, ремонт бытовой техники - 6 человек, ремонт металлоизделий - 5 человек, ремонт часов - 2 человека, административный аппарат - 3 человека, обслуживающий персонал - 2 человека. Выручка от реализации за 4 квартал 1999 года 88000 руб., в том числе услуги по ремонту обуви - 10000 руб., услуги по ремонту бытовой техники населению - 25000 руб., услуги по ремонту бытовой техники юридическим лицам и предпринимателям - 20000 руб., услуги по ремонту металлоизделий населению - 1000 руб., услуги по ремонту металлоизделий юридическим лицам - 14000 руб., по ремонту часов - 2000 руб. и от аренды - 16000 руб. Количество человек, включаемых в расчет единого налога на вмененный доход за 2 квартал 2000 года: 1. По видам деятельности, оказываемым населению и юридическим лицам (индивидуальным предпринимателям) по ремонту металлоизделий: 1000 руб. (выручка по ремонту для населения) -------------------------------------------- x 15000 руб. (общая сумма выручки по ремонту) x 5 чел. (количество человек, осуществляющих ремонт) = = 0.3 чел. по ремонту бытовой техники: 25000 руб. ---------- x 6 чел. = 3.3 чел. 45000 руб. 2. По административному аппарату и обслуживающему персоналу: (10000 руб. + 25000 руб. + 1000 руб. + 2000 руб.) ------------------------------------------------- x 5 чел. = 88000 = 2.2 чел. 3. Общее количество работающих для расчета единого налога: 3 чел. (ремонт обуви) + 0.3 чел. (ремонт металлоизд.) + 3.3 чел. (ремонт быт. техн.) + 3 чел. (ремонт часов) + 2.2 чел. (управл. и обслуж. персон.) = 11.8 чел. Количество работающих, принимаемое для расчета, - 11.8 человек. 5. Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный предприниматель, предполагающие осуществлять одновременно виды деятельности (бытовые услуги), переведенные на уплату единого налога, и виды деятельности, не переведенные на уплату единого налога, численность работников, занятых видами деятельности, переведенными на уплату единого налога, и видами деятельности, не переведенными на уплату единого налога (административный аппарат, обслуживающий персонал и работники, оказывающие услуги юридическим и физическим лицам), распределяют исходя из предполагаемой выручки (по индивидуальным предпринимателям - валового дохода) с уточнением расчета по окончании квартала. Уточненный расчет, исходя из фактических показателей деятельности, представляется не позднее пяти дней по окончании налогового периода. Аналогично представляется расчет при создании нового места осуществления деятельности. 6. При оказании одним юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем одновременно нескольких видов бытовых услуг базовая доходность единицы физического показателя для физических и юридических лиц определяется исходя из средней арифметической величины сумм базовых доходностей единицы физического показателя по всем видам предоставляемых услуг. Пример. Юридическое лицо оказывает парикмахерские, маникюрные и косметические услуги населению. Количество работающих 10 человек, в том числе директор, главный бухгалтер, слесарь (по совместительству на 0.5 рабоч. дня), электрик (по совместительству на 0.5 рабоч. дня), 5 парикмахеров и 1 маникюрщица - косметик. Базовая доходность единицы физического показателя, установленная законом области (руб.): Парикмахерские услуги - 16000 руб. Маникюрные услуги - 10900 руб. Косметические услуги - 19000 руб. Расчет единого налога на вмененный доход: (16000 руб. + 10900 руб. + 19000 руб.) -------------------------------------- = 15300 руб. 3 Сумма вмененного дохода по предприятию равна 15300 руб. x 10 чел. = 153000 руб. Сумма единого налога в год = 153000 руб. x 20% = 30600 руб. 30600 Сумма единого налога в квартал = ----- = 7650 руб. 4 4. В сфере оказания услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей 1. Плательщиками единого налога на вмененный доход являются юридические лица и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в сфере оказания услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей. 2. Физическим показателем, характеризующим данный вид деятельности, является общая площадь, используемая в хозяйственной деятельности. Общая площадь, используемая в хозяйственной деятельности - вся площадь, используемая налогоплательщиком для осуществления предпринимательской деятельности. Для целей единого налога на вмененный доход общая площадь, используемая в хозяйственной деятельности, определяется по каждому отдельному месту ведения предпринимательской деятельности (автостоянка, гараж и т. д.). 3. Расчет единого налога на вмененный доход представляется с документами, подтверждающими размер площади, используемой в хозяйственной деятельности (договорами аренды, документацией УП "Облтехинвентаризация", комитета по землеустройству и др.). При расчете вмененного дохода в сфере оказания услуг по предоставлению автомобильных стоянок учитывается вся площадь, отведенная непосредственно под стоянку, независимо от того, какие сооружения на ней находятся и насколько эффективно она используется. При расчете вмененного дохода в сфере оказания услуг по предоставлению гаражей учитывается площадь помещения гаража или части гаража, используемая для оказания данного рода услуг. При предоставлении части гаража - предоставляемая площадь должна быть закреплена соответствующим документом (приказом по предприятию, договором аренды, имущественного найма и т. п.). Вышеуказанные документы представляются в налоговый орган вместе с расчетом единого налога на вмененный доход. В случае непредставления расчета единого налога на вмененный доход либо представления недостоверной информации о площади гаража, подлежащей обложению единым налогом, в расчет единого налога включается вся площадь гаража. 4. В приложении к закону области "О введении единого налога на вмененный доход в сфере оказания услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей на территории Вологодской области" базовая доходность единицы физического показателя указана на один квадратный метр в год. 5. В сфере оказания автотранспортных услуг 1. Плательщиками единого налога на вмененный доход в сфере оказания автотранспортных услуг являются физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридические лица с численностью работающих до 100 человек, осуществляющие деятельность в сфере оказания автотранспортных услуг, за исключением оказания на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси. При этом численность работающих определяется в целом по юридическому лицу в соответствии с Инструкцией по заполнению организациями сведений о численности работников и использовании рабочего времени в формах федерального статистического наблюдения, утвержденной постановлением Госкомстата РФ от 7 декабря 1998 года N 121 как среднесписочная. Среднесписочная численность рассчитывается за период с начала года по месяц, предшествующий месяцу представления расчета, включительно, и определяется путем суммирования численности работников за все месяцы, истекшие за период с начала года по месяц, предшествовавший месяцу представления расчета, включительно, и деления полученной суммы на число месяцев работы организации в данном периоде. При превышении юридическим лицом исходя из расчета среднесписочной численности (100 человек) данное юридическое лицо в отчетном периоде (квартале) обязано применять общепринятую систему налогообложения. 2. Переводу на уплату единого налога подлежит передвижной состав автомобильного транспорта - грузовые и легковые автомобили, автобусы, прицепы и полуприцепы, осуществляющие перевозку пассажиров (грузов) на коммерческой основе. На осуществление автотранспортных услуг, оказываемых юридическим и физическим лицам, выдается: - органами Российской транспортной инспекции Министерства транспорта РФ: 1) стандартная лицензия - на перевозку на коммерческой основе грузов в пределах РФ; 2) стандартная международная лицензия - на перевозку на коммерческой основе грузов и пассажиров в международном сообщении; - комитетом по транспорту и связи администрации области стандартная лицензия - на перевозку пассажиров на коммерческой основе в пределах РФ. Лицензированию не подлежат автотранспортные услуги по перевозке грузов легковыми автомобилями и другими автотранспортными средствами грузоподъемностью до 500 килограммов, а также на прицепах к этим автотранспортным средствам. 3. Расчет по единому налогу на вмененный доход при оказании налогоплательщиком автотранспортных услуг представляется отдельно на каждое автотранспортное средство, оказывающее услуги, и отдельно на каждый прицеп. Допускается представление расчета единого налога в целом по юридическому лицу (структурному подразделению, исходя из требований ст. 83 НК РФ) с пояснительной запиской. В пояснительной записке указывается вид, марка автомобиля, номер регистрационного знака, номер лицензионной карточки (при наличии) и размер физического показателя (грузоподъемность, пассажировместимость) по каждому автотранспортному средству, учтенному в расчете. Свидетельство в данном случае выдается в целом на все автотранспортные средства, указанные в расчете. В свидетельстве об уплате единого налога на вмененный доход указывается государственный номер транспортного средства (прицепа). Вместе с расчетом в инспекцию МНС РФ представляется копия стандартной лицензии на осуществление данного вида услуг и копия лицензионной карточки. В случае отсутствия лицензии юридическое лицо (индивидуальный предприниматель) обязано представить копию документации, подтверждающей вид, марку автомобиля, номер регистрационного знака, грузоподъемность (пассажировместимость) транспортного средства, и письменное пояснение о причине отсутствия лицензии. В расчет единого налога на вмененный доход включаются автотранспортные средства, фактически осуществляющие деятельность по оказанию автотранспортных услуг. По автотранспортным средствам, которые в отчетном периоде (отдельном месяце отчетного периода) будут находится на консервации, в капитальном ремонте (ремонте) или не будут использоваться по иной причине, налогоплательщик обязан представить до начала отчетного периода (или отдельного месяца отчетного периода) письменное заявление с указанием номера лицензионной карточки или вида, марки автомобиля и регистрационного знака автотранспортного средства и соответствующим документом (пояснением), подтверждающим факт неиспользования в данном периоде указанного автотранспортного средства. Если в течение налогового периода величина физического показателя изменяется в сторону уменьшения или увеличения, налогоплательщик обязан в пятидневный срок с момента возникновения таких изменений представить уточненный расчет, при этом перерасчет размера вмененного дохода производится аналогично перерасчету при регистрации плательщика. 4. Физическим показателем, характеризующим оказание автотранспортных услуг по перевозке грузовым автотранспортом, является грузоподъемность транспортного средства. Грузоподъемность транспортного средства - указанная в тоннах грузоподъемность по данным технической документации автомобиля (паспорт транспортного средства, руководство по эксплуатации и т. д.). При отсутствии данного показателя в технической документации грузоподъемность транспортного средства определяется как разница между показателями "разрешенная максимальная масса" и "масса транспортного средства без погрузки". В случае отсутствия технической документации грузоподъемность транспортного средства определяется по Краткому автомобильному справочнику. По седельным тягачам грузоподъемность определяется на основании технической документации исходя из грузоподъемности марки полуприцепа для данного типа тягача. При наличии у предприятия (индивидуального предпринимателя) нескольких марок полуприцепов для данного седельного тягача в расчете указывается грузоподъемность полуприцепа, имеющего максимальную грузоподъемность. По перевозке грузов легковыми автомобилями и другими автотранспортными средствами грузоподъемностью до 500 килограммов в расчет принимается физический показатель грузоподъемности равный 0.5 единицы физического показателя (0.5 тонны). 5. Физическим показателем, характеризующим оказание пассажирских перевозок легковым автомобилем и автобусом, является пассажировместимость транспортного средства. Единица измерения пассажировместимости - одно пассажирское место. Пассажирское место в сфере транспортных услуг - место, предназначенное для перевозки пассажиров и указанное в технической документации транспортного средства. Исходя из условий хозяйствования и правил оказания услуг по пассажироперевозкам автобусом в расчет единого налога на вмененный доход при осуществлении городских и пригородных перевозок включается общее количество пассажирских мест, при осуществлении междугородных (международных) перевозок - количество посадочных мест. При осуществлении одним автобусом городских, пригородных и междугородных перевозок в расчет включается общее количество пассажирских мест. По легковым автомобилям в расчет включается количество посадочных мест для пассажиров. 6. В приложении к закону области "О введении единого налога на вмененный доход в сфере оказания автотранспортных услуг на территории Вологодской области" базовая доходность единицы физического показателя по перевозкам грузовым транспортом указана на одну тонну в год, по пассажирским перевозкам легковыми автомобилями и автобусами - на одно пассажирское место в год. 6. В сфере оказания на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси 1. Плательщиками единого налога на вмененный доход являются юридические лица и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси. Перевозки в режиме маршрутного такси организуются перевозчиком по согласованию с органами местного самоуправления на всех видах сообщений (внутригородских, пригородных, междугородных) с использованием автобусов особо малой вместимости (длиной до 5 метров включительно) и малой вместимости (длиной свыше 6 до 7.5 метра включительно). 2. На осуществление пассажирских перевозок на коммерческой основе комитетом по транспорту и связи администрации области выдается стандартная лицензия - на перевозку пассажиров на коммерческой основе в пределах РФ. 3. Расчет по единому налогу на вмененный доход при оказании предприятием автотранспортных услуг представляется отдельно на каждое автотранспортное средство. Допускается представление расчета единого налога в целом по юридическому лицу (структурному подразделению исходя из требований ст. 83 НК РФ) с пояснительной запиской. В пояснительной записке указываются вид, марка транспортного средства, номер регистрационного знака, номер лицензионной карточки (при наличии) и пассажировместимость по каждому автотранспортному средству, учтенному в расчете. Свидетельство в данном случае выдается в целом на все автотранспортные средства, указанные в расчете. В случае отсутствия лицензии юридическое лицо (индивидуальный предприниматель) обязано представить письменное пояснение о причине отсутствия лицензии. Вместе с расчетом в инспекцию МНС РФ представляется копия стандартной лицензии на осуществление данного вида услуг. В расчет единого налога на вмененный доход включаются автотранспортные средства, фактически осуществляющие деятельность по оказанию автотранспортных услуг. По автотранспортным средствам, которые в отчетном периоде (отдельном месяце отчетного периода) будут находиться на консервации, в капитальном ремонте (ремонте) или не будут использоваться по иной причине, налогоплательщик обязан представить до начала отчетного периода письменное заявление с указанием номера лицензионной карточки или вида, марки автомобиля и регистрационного знака автотранспортного средства и соответствующий документ (пояснение), подтверждающий факт неиспользования в данном периоде указанного автотранспортного средства. 4. Физическим показателем, характеризующим оказание на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси, является пассажировместимость транспортного средства. Единица измерения пассажировместимости - одно пассажирское место. Исходя из правил оказания услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси в расчет единого налога на вмененный доход включается количество посадочных мест. Посадочное место - место, предназначенное для перевозки пассажиров и указанное в технической документации транспортного средства. 5. В приложении к закону области "О введении единого налога на вмененный доход в сфере оказания на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси на территории Вологодской области" базовая доходность единицы физического показателя установлена на одно пассажирское место в год. 7. В сфере розничной торговли горючесмазочными материалами 1. Единый налог на вмененный доход обязателен к уплате физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в сфере розничной торговли горючесмазочными материалами. Физическим показателем для исчисления суммы вмененного дохода в сфере стационарной розничной торговли горючесмазочными материалами является количество топливно - раздаточных колонок, при осуществлении выездной розничной торговли горючесмазочными материалами - количество раздаточных пистолетов. Величина физического показателя определяется по каждому отдельному месту ведения предпринимательской деятельности на момент представления расчета по единому налогу на вмененный доход. При осуществлении стационарной розничной торговли ГСМ расчеты индивидуальными предпринимателями представляются в налоговый орган по месту осуществления хозяйственной деятельности, а по выездной розничной торговле ГСМ - в налоговый орган по месту налогового учета. Единый налог подлежит уплате: - по стационарной торговле ГСМ - по месту осуществления хозяйственной деятельности; - по выездной торговле ГСМ - по месту налогового учета. В подтверждение физического показателя индивидуальные предприниматели представляют: - по стационарной торговле ГСМ - копию паспорта автозаправочной станции с технологической схемой; - по выездной торговле ГСМ - копию формуляров на топливно - раздаточные агрегаты по передвижной автозаправочной станции. Реализация товаров, сопутствующих виду деятельности, непосредственно оператором автозаправочной станции является розничной нестационарной торговлей и подлежит обложению единым налогом на вмененный доход в соответствии с законом области от 10.05.99 г. N 362-ОЗ "О введении единого налога на вмененный доход в сфере розничной торговли на территории Вологодской области.". 10. Раздел V: в абзаце 3 пункта 2 слова "(за месяц, за квартал)" исключить; абзац 5 пункта 2 исключить; дополнить пунктом 5 следующего содержания: "По окончании календарного года предприниматели, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход, обязаны не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным, представлять в налоговый орган по месту постоянного жительства декларацию индивидуального предпринимателя о едином налоге на вмененный доход по фактически осуществляемой деятельности за отчетный год по форме, определенной в приложении N 3 к закону области от 10.05.99 г. N 359-ОЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности.". 11. В пункте 3 раздела VI: формулу расчета вмененного дохода изложить в следующей редакции: "В = Б x К x Т x Д x И x О x С1, С2..."; перечень коэффициентов дополнить абзацем следующего содержания: "И - корректирующий коэффициент, учитывающий уровень (размер) инфляции, устанавливается законом области. До утверждения корректирующего коэффициента И в установленном порядке данный коэффициент равен 1.0.". 12. Абзац 6 пункта 2 раздела VIII "Порядок исчисления и сроки уплаты единого налога" изложить в следующей редакции: "Налогоплательщик, предполагающий не осуществлять в очередном налоговом периоде (или в отдельные месяцы) виды деятельности, облагаемые единым налогом на вмененный доход, в целом или по отдельному месту ведения предпринимательской деятельности, представляет в налоговый орган до 1 числа очередного периода (месяца) заявление о временном прекращении деятельности.". 13. В пункте 3 раздела VIII слова "но не позднее десяти дней до начала отчетного периода" заменить словами "но не позднее 20 числа месяца, предшествующего отчетному периоду". 14. Абзац первый пункта 4 раздела VIII изложить в следующей редакции: "После получения уведомления, но не позднее 25 числа месяца, предшествующего началу налогового периода (при помесячной оплате - следующего месяца), налогоплательщик обязан уплатить сумму единого налога за месяц или за весь налоговый период (квартал).". 15. В абзаце первом пункта 6 раздела VIII слова "возобновлении деятельности" заменить на слова "при создании нового места осуществления деятельности". В абзаце два пункта 6 раздела VIII слова "возобновлении деятельности" заменить на слова "при создании нового места осуществления деятельности". 16. Абзац 4 пункта 8 раздела VIII изложить в следующей редакции: "предприниматели - начиная с квартала, следующего за кварталом, в котором произошло превышение;". 17. Абзац 6 раздела XIII исключить. Руководитель управления Министерства РФ по налогам и сборам по области Г.А.СУВОРОВА "Согласовано": Начальник департамента финансов - заместитель Губернатора области Г.С.ИЗОТОВА Приложение N 1 к Инструкции Государственной налоговой инспекции по области от 10 июня 1999 г. N 4 СООТВЕТСТВИЕ КОДА УСЛУГ НАИМЕНОВАНИЮ ВИДА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ----------------------------T--------------------T---------------¬ ¦ Наименование отраслевой ¦ Наименование вида ¦ Коды услуги ¦ ¦ группы в законе ¦услуги по ОК 002-93 ¦ ¦ +---------------------------+--------------------+---------------+ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ +---------------------------+--------------------+---------------+ ¦Ремонт, окраска и пошив ¦Ремонт обуви ¦011101 - 011130¦ ¦(изготовление) обуви ¦Окраска обуви ¦011201 - 011205¦ ¦ ¦Пошив обуви ¦011301 - 011312¦ ¦ ¦Прочие услуги по ре-¦011401 - ¦ ¦ ¦монту и пошиву обуви¦011410, 018320 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Ремонт и пошив швейных, ме-¦Ремонт швейных, ме- ¦012101 - 012131¦ ¦ховых и кожаных изделий и ¦ховых и кожаных из- ¦ ¦ ¦изделий текстильной галан-¦делий, головных убо-¦ ¦ ¦тереи, ремонт, пошив и вя- ¦ров и изделий текс- ¦ ¦ ¦зание трикотажных изделий ¦тильной галантереи ¦ ¦ ¦ ¦Пошив швейных, ме- ¦012201 - ¦ ¦ ¦ховых и кожаных из- ¦012232, 018325 ¦ ¦ ¦делий, головных убо-¦ ¦ ¦ ¦ров и изделий текс- ¦ ¦ ¦ ¦тильной галантереи ¦ ¦ ¦ ¦Прочие услуги по ре-¦012301 - 012310¦ ¦ ¦монту и пошиву швей-¦ ¦ ¦ ¦ных, меховых и кожа-¦ ¦ ¦ ¦ных изделий, голов- ¦ ¦ ¦ ¦ных уборов и изделий¦ ¦ ¦ ¦текстильной галанте-¦ ¦ ¦ ¦реи ¦ ¦ ¦ ¦Ремонт трикотажных ¦012401 - 012411¦ ¦ ¦изделий ¦ ¦ ¦ ¦Пошив и вязание три-¦012501 - 012518¦ ¦ ¦котажных изделий ¦ ¦ ¦ ¦Прочие услуги при ¦012601 - 012605¦ ¦ ¦пошиве и вязании ¦ ¦ ¦ ¦трикотажных изделий ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Ремонт часов ¦Ремонт часов ¦013301 - ¦ ¦ ¦ ¦013314, 013441,¦ ¦ ¦ ¦013436, 018331 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Ремонт и техническое обслу-¦Ремонт и техническое¦013101 - 013168¦ ¦живание бытовой радиоэлект-¦обслуживание бытовой¦ ¦ ¦ронной аппаратуры, бытовых ¦и радиэлектронной ¦ ¦ ¦машин и бытовых приборов, ¦аппаратуры ¦ ¦ ¦периферийного оборудования ¦Ремонт бытовых машин¦013201 - 013218¦ ¦ ¦Ремонт бытовых ¦013315 - ¦ ¦ ¦приборов ¦013391, 018331 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Ремонт и изготовление ме- ¦ ¦013401 - ¦ ¦таллических изделий ¦ ¦013438, 013440,¦ ¦ ¦ ¦013445, ¦ ¦ ¦ ¦013449 - 013451¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Ремонт и изготовление юве- ¦ ¦013439, 013442,¦ ¦лирных изделий ¦ ¦013443, 013444,¦ ¦ ¦ ¦013446, 013447,¦ ¦ ¦ ¦013448 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Техническое обслуживание и ¦Техническое обслу- ¦017101 - 017110¦ ¦ремонт автомобилей ¦живание легковых ¦ ¦ ¦ ¦автомобилей ¦ ¦ ¦ ¦Ремонт легковых ¦017201 - 017215¦ ¦ ¦автомобилей ¦ ¦ ¦ ¦Техническое обслу- ¦017301 - 017311¦ ¦ ¦живание грузовых ¦ ¦ ¦ ¦автомобилей и авто- ¦ ¦ ¦ ¦бусов ¦ ¦ ¦ ¦Ремонт грузовых ¦017401 - 017423¦ ¦ ¦автомобилей и авто- ¦ ¦ ¦ ¦бусов ¦ ¦ ¦ ¦Техническое обслужи-¦017501 - 017506¦ ¦ ¦вание и ремонт мото-¦ ¦ ¦ ¦транспортных средств¦ ¦ ¦ ¦Прочие услуги по ¦017601 - ¦ ¦ ¦техническому обслу- ¦017607, 017609 ¦ ¦ ¦живанию и ремонту ¦- 017611, ¦ ¦ ¦автотранспортных ¦017613 ¦ ¦ ¦средств ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Фото- и видеоуслуги ¦Услуги фотоателье и ¦018101 - 018125¦ ¦ ¦фотолабораторий ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Сдача в прокат предметов ¦ ¦019401, 019427,¦ ¦культурно - бытового назна-¦ ¦019429, 019430 ¦ ¦чения и хозяйственного оби-¦ ¦- 019432, ¦ ¦хода, за исключением прока-¦ ¦019434 - ¦ ¦та кинофильмов ¦ ¦019437, 019603 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Химчистка и крашение, услу-¦Химическая чистка ¦015101 - 015131¦ ¦ги прачечных ¦Прочие услуги при ¦015201 - 015225¦ ¦ ¦химической чистке ¦ ¦ ¦ ¦Крашение ¦015301 - 015307¦ ¦ ¦Услуги прачечных ¦015401 - 015421¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Ритуальные услуги ¦Ритуальные услуги ¦019501 - 019517¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Парикмахерские услуги ¦Парикмахерские ¦019301 - ¦ ¦ ¦услуги ¦019321, 019333 ¦ ¦ ¦ ¦- 019337 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Маникюр/педикюр ¦Маникюр/педикюр ¦019328, 019330 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Косметические услуги ¦Косметические услуги¦019322 - 019327¦ ¦ ¦ ¦019329, ¦ ¦ ¦ ¦019331 - 019337¦ L---------------------------+--------------------+----------------