наименование документа ИЗМЕНЕНИЯ Управления Министерства РФ по налогам и сборам по Вологодской области от 25.04.2000 "ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЯ N 3 ИНСТРУКЦИИ ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИИ ПО ВОЛОГОДСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 10.06.99 Г. N 4 "О ЕДИНОМ НАЛОГЕ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ" Источник публикации "Красный Север", N 83-84, 25.04.2000 --------------------------------------------------------------- УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО ВОЛОГОДСКОЙ ОБЛАСТИ ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЯ N 3 ИНСТРУКЦИИ ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИИ ПО ВОЛОГОДСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 10.06.99 Г. N 4 "О ЕДИНОМ НАЛОГЕ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ" от 25 апреля 2000 года 1. Инструкцию Государственной налоговой инспекции по Вологодской области от 10.06.99 г. N 4 "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" дополнить новым разделом XV "Порядок заполнения налоговой декларации" следующего содержания: "XV. Порядок заполнения налоговой декларации 1. Общие указания Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход (см. приложение 1 к настоящей инструкции) заполняется налогоплательщиком (юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем) отдельно по каждому виду деятельности, месту осуществления деятельности (например, торговой точке), налоговому периоду и представляется в соответствии с действующим законодательством в инспекцию Министерства РФ по налогам и сборам по месту налогового учета. В расчете заполняются все предусмотренные в них показатели. В случае незаполнения той или иной строки (графы) ввиду отсутствия у организации (индивидуального предпринимателя) данного показателя (реквизита) соответствующая строка (графа) прочеркивается. Составление и представление расчета (налоговой декларации) производится в рублях с двумя десятичными знаками после запятой. 2. Заголовочная часть налоговой декларации Реквизит "Штамп налогоплательщика" - в верхнем левом углу налоговой декларации ставится штамп налогоплательщика, представляющего декларацию (при наличии штампа). Реквизит "В инспекцию Министерства РФ по налогам и сборам по" - указывается наименование инспекции, в которую представляется налоговая декларация. Реквизит "Наименование налогоплательщика" - указывается полное наименование юридического лица в соответствии с учредительными документами, зарегистрированными в установленном порядке, или фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя. Реквизит "Юридический адрес" - указывается полный почтовый адрес налогоплательщика, представившего расчет. Реквизит "ИНН" - указывается идентификационный номер налогоплательщика согласно постановке на налоговый учет. Реквизит "КПП" - указывается код причины постановки на налоговый учет (заполняется юридическими лицами). Реквизит "Фамилия, имя, отчество ответственного лица (исполнителя)" - указывается фамилия, имя, отчество лица, составившего расчет. Реквизит "Тел." - указывается контактный телефон ответственного лица (исполнителя). Реквизит "Наименование обслуживающих банков, их местонахождение, номера счетов" - содержит информацию о банковских счетах данного налогоплательщика. Реквизит "Вид деятельности" - указывается вид деятельности, по которому составляется расчет. Реквизит "Место осуществления деятельности: стационар, нестационар" - указывается полный почтовый адрес места осуществления деятельности. Реквизит "Наименование физического показателя" - указывается название физического показателя по виду деятельности, по которому представлен расчет (например: общая стационарная площадь, используемая в хозяйственной деятельности, грузоподъемность транспортных средств и т. д.). Реквизит "Единицы измерения физического показателя" - указывается название единицы измерения физического показателя, соответствующего данному виду деятельности (например: кв. метры, тонны и т. д.). В верхнем правом углу: в графе "Получено" ставится календарная дата получения налоговым органом данного расчета, штамп налогового органа или подпись лица, принявшего указанный расчет; в графе "Срок представления" ставится календарная дата срока представления расчета, установленная налоговым законодательством. 3. Порядок заполнения расчета (налоговой декларации) по единому налогу на вмененный налог Расчет единого налога на вмененный доход предполагает определение причитающейся к уплате суммы единого налога на вмененный доход за каждый месяц в отдельности (графы 2, 3, 4) и в целом за квартал (графа 5). По строке 1 "Базовая доходность единицы физического показателя без учета льгот, руб." указывается базовая доходность в стоимостном выражении на единицу физического показателя, установленная законом области по соответствующему виду деятельности, исходя из условий осуществления деятельности (стационар, нестационар) без учета льгот. Показатели граф 2, 3, 4 строки 1 рассчитываются путем деления годового показателя базовой доходности единицы физического показателя на 12. При изменении размера базовой доходности в течение месяца в случаях, предусмотренных пунктами 6, 7 раздела VIII настоящей инструкции, данный показатель рассчитывает аналогично перерасчету, производимому при регистрации налогоплательщика в течение налогового периода. По строке 2 графы 2, 3, 4 расчета "Величина физического показателя" указывается количество единиц физического показателя по месту осуществления налогоплательщиком данного вида деятельности. Величина показателя подтверждается соответствующими документами (экспликации, договора аренды и т. п.) или расчетами. Заполняется в единицах измерения, указанных в заголовочной части расчета. 3. "Понижающие (повышающие) коэффициенты": По строке 3.1. "Коэффициент, учитывающий территориальные особенности ведения предпринимательской деятельности (Т)" указывается коэффициент Т - корректирующий коэффициент, учитывающий территориальные особенности ведения предпринимательской деятельности, приведен в приложении 1 к закону области от 10.05.99 г. N 359-ОЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" с учетом изменений и дополнений. Коэффициент Т следует указывать в графах 2, 3, 4 строки 3.1. расчета, соответствующих месяцу фактического ведения предпринимательской деятельности, в зависимости от территориального расположения места осуществления предпринимательской деятельности (например, на территории какого района находится данная торговая точка) и номера группы. По строке 3.2. "Коэффициент, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности в зависимости от дислокации места занятия деятельностью (Д)" указывается коэффициент Д - корректирующий коэффициент, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности в зависимости от дислокации места занятия предпринимательской деятельностью согласно приложению 2 к закону области от 10.05.99 г. N 359-ОЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" с учетом изменений и дополнений. Коэффициент Д применяется для видов деятельности, установленных подпунктами 4 (оказание предпринимателями услуг по краткосрочному проживанию), 6 (для стационарных точек общественного питания) и 7 (для розничной торговли в стационарных торговых точках) пункта 1 статьи 3 вышеуказанного закона. Коэффициент Д вписывается в графах 2, 3, 4 данной строки, соответствующих месяцу фактического ведения предпринимательской деятельности. 3.3. "Коэффициенты, учитывающие особенности видов деятельности (О)": Строки 3.3.1., 3.3.2. и 3.3.3. графы 1 - вписываемые. В них указываются наименования корректирующих коэффициентов "О", предусмотренных законами области по видам деятельности (например: коэффициент, учитывающий изменение базовой доходности в зависимости от площади стационарной торговой точки). В графах 2, 3, 4 строк 3.3.1., 3.3.2. и 3.3.3. указывается размер корректирующих коэффициентов, согласно закону области по соответствующему виду деятельности. При отсутствии корректирующих коэффициентов строки прочеркиваются. 3.4. "Коэффициенты, учитывающие местные условия предпринимательской деятельности (С)": Строки 3.4.1., 3.4.2. и 3.4.3. графы 1 - вписываемые. В них указываются наименования корректирующих коэффициентов (понижающих, повышающих), принятых постановлениями (решениями) органов местного самоуправления и соответствующих данным условиям ведения предпринимательской деятельности (например: коэффициент суточности работы (до 00.00 часов) или коэффициент ассортимента продукции (реализация винно - водочных изделий). В графах 2, 3, 4 строк 3.4.1., 3.4.2. и 3.4.3. указывается размер корректирующих коэффициентов согласно вышеуказанных постановлений (решений) органов местного самоуправления. При отсутствии корректирующих коэффициентов строки прочеркиваются. По строке 4 "Размер вмененного дохода без учета льгот, руб." указывается размер вмененного дохода, рассчитанный исходя из формулы расчета вмененного дохода: В = Б x К x Т x Д x О x С1, С2... Показатель графы 2 строки 4 (размер вмененного дохода за 1 месяц квартала) определяется следующим образом: строка 1(Б) x строку 2(К) x строку 3.1.(Т) x строку 3.2.(Д) x строку 3.3.1.(О1) x строку 3.3.2.(О2) x строку 3.3.3.(О3) x строку 3.4.1.(С1) x строку 3.4.2.(С2) x строку 3.4.3.(С3). Аналогично определяется размер вмененного дохода за второй и третий месяцы квартала (графы 3 и 4 строки 4). Показатель графы 5 строки "итого за квартал" определяется как сумма показателей граф 2, 3, 4. 5. "Льготируемый размер вмененного дохода, руб." Данный раздел налоговой декларации содержит сведения о предоставлении налогоплательщику налоговых льгот. При наличии льгот к расчету (налоговой декларации) прилагается пояснительная записка с расчетом размера предоставляемых льгот (льготы по строкам 5.1.1., 5.1.2. и 5.1.3. и строкам 5.2.1., 5.2.2 и 5.2.3.) за подписью руководителя предприятия (индивидуального предпринимателя) и главного бухгалтера, заверенная печатью предприятия (индивидуального предпринимателя при наличии печати). 5.1. "Льготы, предусмотренные органами государственной власти (областными законами)": Строки 5.1.1., 5.1.2. и 5.1.3. графы 1 - вписываемые. В них указываются льготы, предоставляемые органами государственной власти (областными законами) по видам льгот. По строке 5.1.1. графы 1 указывается льгота в виде снижения размера базовой доходности. В графе 1 строки 5.1.1. вписывается название льготы, графы 2, 3, 4 строки 5.1.1. заполняются исходя из расчета льготы. Показатель графы 5 строки "итого за квартал" равен сумме показателей граф 2, 3, 4 этой же строки декларации. Пример: предприятию органом государственной власти (областным законом) предоставлена льгота для вновь создаваемых организаций в течение первого года работы в виде снижения размера базовой доходности. Льготная базовая доходность единицы физического показателя составила 75 процентов базовой доходности, установленной законом. В этом случае льгота равна 100% - 75% = 25% базовой доходности. Предприятие производит расчет льготируемого вмененного дохода по формуле: Льготируемый вмененный доход = Вмененный доход за месяц x Размер льготы, % Предположим, что сумма вмененного дохода по строке 4 за 1 месяц квартала составила 2500 руб. Льготируемый вмененный доход за месяц = 2500 руб. x (100% - 75%) = 625 руб. Льготируемый вмененный доход за квартал = 625 руб. + 625 руб. + 625 руб. = 1875 руб. Исходя из расчета, предприятие вписывает по строке 5.1.1. в графе 1 "снижение размера базовой доходности" - "75% базовой доходности для вновь образуемых предприятий", в графе 2 "за первый месяц квартала" - 625 руб., в графе 3 "за второй месяц квартала" - 625 руб., в графе 4 "за третий месяц квартала" - 625 руб. и в графе 5 "итого за квартал" - 1875 руб. По строке 5.1.2. графы 1 указывается льгота в виде полного освобождения (например: аптечные пункты при сельских лечебно - профилактических учреждениях). По строке 5.1.3. графы 1 указываются прочие льготы, предоставленные органами государственной власти, например, в виде частичного освобождения (организации в части розничной торговли товарами, изготовленными в центрах (кружках, студиях) народного творчества). Расчет льгот и заполнение строк 5.1.2. и 5.1.3. производится аналогично расчету, приведенному в примере исчисления льготы по строке 5.1.1. графы 1 расчета. По строке "Итого по строке 5.1." указывается общий размер льгот, предоставленных органами государственной власти (областными законами), определяемый как сумма показателей строк 5.1.1., 5.1.2. и 5.1.3. по соответствующим графам. 5.2. "Льготы, предусмотренные органами местного самоуправления": Строки 5.2.1., 5.2.2. и 5.2.3. графы 1 вписываемые. В них указываются льготы, предоставленные постановлениями, решениями органов местного самоуправления. По строке 5.2.1. графы 1 указываются льготы в виде снижения размера базовой доходности. По строке 5.2.2. графы 1 указываются льготы в виде полного освобождения. По строке 5.2.3. графы 1 указываются прочие льготы, предоставленные органами местного самоуправления, например, в виде частичного освобождения. Исходя из расчета льгот (аналогично расчету, приведенному в примере исчисления льготы по строке 5.1.1. графы 1) заполняются графы 2, 3, 4 строк 5.2.1., 5.2.2. и 5.2.3. налоговой декларации. Показатель графы 5 соответствующей строки "итого за квартал" равен сумме показателей граф 2, 3, 4 этой же строки декларации. По строке "Итого по строке 5.2." указывается общий размер льгот, предусмотренных органами местного самоуправления, определяемый, как сумма показателей строк 5.2.1., 5.2.2. и 5.2.3. по соответствующим графам. По строке "Всего по строке 5" указывается общий размер льготируемого вмененного дохода, определяемый как сумма показателей строк 5.1. и 5.2. соответствующих граф. Строка 6 "Размер вмененного дохода с учетом льгот, руб." определяется как разница между показателями строк 4 и 5 по соответствующим графам. По строке 7 "Ставка единого налога на вмененный доход, %" указывается действующая ставка единого налога на вмененный доход - 20%. По строке 8 "Сумма единого налога на вмененный доход, руб." - указывается размер единого налога на вмененный доход, определяемый как произведение строк 6 и 7 расчета по соответствующим графам. 4. Заключительная часть налоговой декларации Налоговая декларация подписывается руководителем (индивидуальным предпринимателем) и главным бухгалтером (бухгалтером) и заверяется печатью организации (индивидуальным предпринимателем при наличии печати). Реквизит "Дата высылки расчета" заполняется в случае высылки налоговой декларации по почте. В данную графу ставится день высылки декларации. Реквизиты "Отметки и замечания инспектора (экономиста)" и "Справка экономиста по учету" заполняется налоговым органом. 2. Раздел XV "Заключительные положения" считать соответственно разделом XVI. 3. Раздел XV "Порядок заполнения налоговой декларации" Инструкции Государственной налоговой инспекции по Вологодской области от 10.06.99 г. N 4 "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" вступает в силу со дня официального опубликования. Расчет (налоговая декларация) единого налога на вмененный доход нового образца (приложение 1 к вышеуказанной инструкции) предоставляется в налоговые органы по сроку представления расчета единого налога на вмененный доход за 4 квартал 2000 года. Руководитель управления Министерства РФ по налогам и сборам по области Г.А.СУВОРОВА "Согласовано": Начальник департамента финансов - заместитель Губернатора области Г.С.ИЗОТОВА