наименование документа РАЗЪЯСНЕНИЯ Инспекции Министерства РФ по налогам и сборам по г. Череповцу от 06.10.2000 "О НАЛОГЕ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ" Источник публикации "Голос Череповца", N 84, 06.11.2000 --------------------------------------------------------------- ИНСПЕКЦИЯ МИНИСТЕРСТВА РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. ЧЕРЕПОВЦУ РАЗЪЯСНЕНИЯ от 6 ноября 2000 года О НАЛОГЕ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ С 1 января 2001 года граждане Российской Федерации будут являться плательщиками нового налога - налога на доходы физических лиц. Порядок исчисления и уплаты нового налога изложен в главе 23 части II Налогового кодекса Российской Федерации, которая заменит Закон РФ от 07.12.91 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц". Ставки Предлагаемый порядок налогообложения доходов физических лиц имеет целью снизить налоговое бремя налогоплательщиков за счет увеличения количества и размеров налоговых льгот, а также введения единой налоговой ставки в размере 13% при налогообложении большей части доходов физических лиц. При этом одновременно вводятся повышенные ставки, которые будут действовать в отношении определенных видов "нетрудовых" доходов. Так, ставка в размере 30% устанавливается для доходов, полученных в виде дивидендов, и для доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ (иностранными физическими лицами, проживающими на территории РФ менее 183 дней). Максимальная налоговая ставка в размере 35% установлена для таких доходов, как: выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр; любые выигрыши и призы, получаемые в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы; страховые выплаты по договорам добровольного страхования; материальная выгода. Доходы, свободные и несвободные от налога Перечень доходов, освобождаемых от налогообложения, по сравнению с действующим в настоящее время законодательством незначительно изменился. Так, начиная с 2001 года, не подлежит налогообложению возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом, если сумма указанного возмещения не превышает 2000 рублей в год (в настоящее время такой льготы нет). С 01.01.2001 стоимость подарков, призов, выигрышей, суммы материальной помощи не будут являться объектом обложения, если каждая из перечисленных выплат в отдельности не превышает 2000 руб. в год. Налогом будут облагаться доходы определенных категорий граждан, ранее освобождаемых от обложения подоходным налогом, таких, как военнослужащие, работники правоохранительных органов, студенты. Налоговые вычеты Налоговые вычеты (суммы, исключаемые из дохода для целей налогообложения) подразделены на четыре группы: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные. В группу стандартных вычетов включены налоговые вычеты, установленные для конкретных категорий налогоплательщиков, которые ежемесячно уменьшают налоговую базу. Размер предоставляемого вычета таким категориям налогоплательщиков, как участники ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, инвалиды, участники боевых действий в Республике Афганистан, теперь не зависит от размера МРОТ, а установлен в виде стандартных величин. Физические лица, доход которых сегодня ежемесячно уменьшается на 1 или 2 МРОТ (т. е. на 83.49 или 166.98 руб.), с 2001 года получат право на аналогичный ежемесячный вычет в размере 400 руб. до месяца, в котором доход, начисленный нарастающим итогом с начала календарного года, превысит 20000 руб. В таком же порядке, но только в размере 300 руб. на каждого ребенка, будет предоставляться вычет на содержание детей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20000 руб., вычеты не предоставляются. Социальные налоговые вычеты включают в себя суммы, перечисленные физическим лицом на благотворительные цели; уплаченные физическим лицом в течение года за свое обучение и за обучение своих детей, но не более 25000 руб. в год; за услуги по своему лечению, лечению супругов, своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет, а также суммы, уплаченные за медикаменты, назначенные лечащим врачом и приобретаемые за счет собственных средств, но не более 25000 руб. К имущественным налоговым вычетам относится льгота на строительство или покупку жилья, а также вычеты, предоставляемые при продаже имущества, принадлежащего гражданам на праве собственности. Размеры этих вычетов изменились по сравнению с вычетами, действующими в настоящее время, в сторону увеличения, что значительно улучшает положение налогоплательщиков. Обращаем внимание налогоплательщиков, что социальные и имущественные вычеты предоставляются только по окончании налогового периода (года) при подаче в налоговый орган налоговой декларации на основании письменного заявления. Профессиональные налоговые вычеты представляют собой сумму документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с получением дохода от осуществления предпринимательской деятельности или частной практики, выполнения работ по договорам гражданско - правового характера. Впервые установлены ограничения по использованию налогоплательщиком налоговых вычетов. Перечисленные налоговые вычеты предоставляются лишь по доходам, в отношении которых предусмотрена минимальная налоговая ставка 13%, таким образом, все виды доходов, подпадающих под налогообложение по повышенным ставкам (30% и 35%), не могут быть уменьшены на суммы вышеназванных вычетов. Декларации Начиная с доходов 2001 года, отменяется прогрессивное налогообложение совокупного дохода налогоплательщика (не относится к доходам за 2000 год!). Если в настоящее время лица, являющиеся работниками нескольких предприятий, и лица, получающие доход из нескольких источников, должны в обязательном порядке представить по итогам 2000 года декларацию в налоговый орган по месту жительства, то во вновь вводимой части II НК РФ это не предусмотрено, и в 2002 году обязанности представлять декларацию у этой категории граждан не будет. В обязательном порядке налоговую декларацию должны представлять индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой, а также физические лица, получившие в налоговом периоде доходы по договорам гражданско - правового характера от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами; физические лица, получившие доходы из источников, находящихся за пределами РФ; физические лица, получившие другие доходы, если налоговыми агентами не были удержаны налоги с этих доходов. Остальные налогоплательщики подают налоговую декларацию в добровольном порядке. Однако эта добровольность носит несколько условный характер. Так, если налогоплательщик захочет воспользоваться социальными и имущественными вычетами либо пересчитать налоговую базу в связи с тем, что стандартные вычеты ему не предоставлялись или предоставлялись в меньшем размере, чем это предусмотрено, он должен в обязательном порядке подать декларацию в налоговый орган, несмотря на то что на него не возложена эта обязанность. В противном случае вычеты ему не будут предоставлены. Заместитель начальника отдела налогообложения физических лиц инспекции Министерства РФ по налогам и сборам по г. Череповцу Л.СВЕРЧКОВА