наименование документа РАЗЪЯСНЕНИЯ Управления Министерства РФ по налогам и сборам по Вологодской области от 14.11.2000 <О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ С 1 ЯНВАРЯ 2001 ГОДА> Источник публикации "Красный Север", N 231-232, 14.11.2000 --------------------------------------------------------------- УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО ВОЛОГОДСКОЙ ОБЛАСТИ РАЗЪЯСНЕНИЯ от 14 ноября 2000 года В соответствии с Федеральным Законом от 05.08.2000 N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" с 1 января 2001 г. вступает в силу глава 23 Налогового кодекса (далее - НК РФ) "Налог на доходы физических лиц", которая означает, что налог с доходов физических лиц будет определяться в ином порядке и по другим ставкам с 1-го января 2001 г. Старые нормы в части исчисления налога утрачивают силу. Даже в названии более не будет фигурировать слово "подоходный". По новому закону налог будет взиматься по фиксированным ставкам - в зависимости от условий получения дохода. На так называемые "трудовые доходы" (от выполнения работ по трудовым договорам (контрактам), от предпринимательской деятельности и т. п.) будет применяться ставка в размере 13%. Лица, не являющиеся налоговыми резидентами России (т. е. фактически находящиеся на территории России менее 183 дней в календарном году) будут платить налог по ставке 30% (вместо 20%) по доходам, полученным на территории России. Кроме этого, более высокими налогами (по ставкам 30 и 35%) будут облагаться так называемые "пассивные доходы", к которым относятся: выигрыши в лотереях, тотализаторах и в других играх, основанных на денежном риске; стоимость призов, полученных на конкурсах, проводимых в целях рекламы; отдельные страховые выплаты, процентные доходы по вкладам в банках, экономия на процентах за пользование заемными средствами; дивиденды. Еще один важный момент нового налогового законодательства заключается в том, что налог будет начисляться при начислении заработной платы, а не по факту ее выплаты. Новое законодательство также определяет доходы, которые полностью не подлежат налогообложению. Это в основном доходы, которые и в настоящее время не являются объектом налогообложения (пенсии, государственные пособия, компенсационные выплаты, стипендии учащихся, алименты, некоторые виды материальной помощи и т. д.) Но есть и новые: не будут облагаться налогом доходы, получаемые детьми - сиротами от благотворительных фондов и религиозных организаций; суммы, выплачиваемые организациями и физическими лицами на обучение детей - сирот до 24 лет в образовательных учреждениях; выплаты за счет членских взносов профсоюзов или молодежных и детских организаций и др. Кроме этого, предусмотрены налоговые вычеты четырех видов: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные. Стандартные представляют собой необлагаемый минимум за каждый месяц: - 3000 руб. для "чернобыльцев" и инвалидов ВОВ; - 500 руб. - для инвалидов детства, инвалидов 1 и 2 групп, Героев СССР и России, лиц, награжденных орденом Славы трех степеней, "афганцев", жителей блокадного Ленинграда и т. д. - 400 руб. - для всех остальных граждан при получении ими дохода до 20000 руб. Начиная с месяца, в котором доход превысит 20000 руб., налоговый вычет не применяется. Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов. Также будет применяться вычет на детей (на каждого ребенка до 18 лет и на каждого учащегося дневной формы до 24 лет) в размере 300 руб. ежемесячно при получении дохода до 20000 руб. Социальные налоговые вычеты позволят уменьшить налогооблагаемый доход на суммы фактических расходов, но не более 25000 руб., направленные на свое обучение, обучение детей, свое лечение и (или) лечение супруга (ги), родителей или детей до 18 лет. На получение имущественных налоговых вычетов налогоплательщики имеют право при продаже имущества, находящегося в собственности, при покупке жилья или при осуществлении нового строительства. Суммы (независимо от размера), полученные налогоплательщиками от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков и земельных участков (далее - недвижимость), не облагаются налогом, если указанные объекты проданы по истечении пяти и более лет нахождения их в собственности, а при продаже иного имущества - трех лет и более. При продаже недвижимости до истечения пяти лет (а по иному имуществу до трех лет) объекта налогообложения не возникает, если полученная сумма от продажи не превышает соответственно 1000000 руб. и 125000 руб. Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета в указанных размерах налогоплательщик может уменьшить свои доходы на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов по приобретению указанной недвижимости и иного имущества. Сохранена льгота по строительству и покупке жилья, но предоставление ее упорядочено. Льготой теперь можно будет воспользоваться при покупке только жилого дома или квартиры на территории Российской Федерации (дачи, садовые домики исключены) в размере фактически произведенных расходов, но не более 600000 руб., а также при погашении процентов по ипотечному кредиту (суммы в погашение самого кредита приниматься не будут). Вычет будет предоставляться с даты регистрации прав собственности на жилой объект и при представлении денежных документов, подтверждающих факт оплаты купленного жилья (квитанции к приходным ордерам, товарные и кассовые чеки, банковские выписки о перечислении средств и т. п.). Количество лет пользования данным вычетом в вышеуказанных размерах не ограничено, но повторное пользование вычетом не допускается. Профессиональные налоговые вычеты представляют собой документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с получением дохода от осуществления предпринимательской, частной деятельности, выполнения работ по договорам гражданско - правового характера. Физическим лицам, занимающимся предпринимательской деятельностью, предоставлено право выбора - документально подтверждать все свои расходы, связанные с такой деятельностью или исключать расходы в пределах 20% от общей суммы доходов. На сумму стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов может быть уменьшен только доход, облагаемый по ставке 13%. Если сумма указанных налоговых вычетов будет превышать сумму дохода, облагаемого по ставке 13%, то на эту разницу доходы, облагаемые по иным ставкам (30 и 35%), уменьшены быть не могут. И даже если у налогоплательщика не будет доходов, облагаемых налогом по ставке 13%, то вычетами по полученным доходам, облагаемым по иным ставкам, он воспользоваться не вправе. С 1 января 2001 г. стандартные вычеты могут быть предоставлены налогоплательщику в течение года одним из работодателей (по выбору налогоплательщика), являющихся источником выплаты дохода, на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты. В настоящее время вычеты в течение года предоставляются только по основному месту работы. Социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты налогоплательщик может получить по окончании года при подаче в налоговый орган декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты. Срок подачи деклараций сохранен прежний - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим. Сохраняется и представление сведений налоговыми агентами о выплаченных доходах и суммах исчисленного и удержанного налога - не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным. Заместитель начальника отдела налогообложения физических лиц управления МНС России по области С.ГУНИНА