наименование документа РАЗЪЯСНЕНИЯ Управления Министерства РФ по налогам и сборам по Вологодской области от 16.01.2001 <О ДЕКЛАРИРОВАНИИ ДОХОДОВ ЗА 2000 ГОД> Источник публикации "Красный Север", N 10-11, 16.01.2001 --------------------------------------------------------------- УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО ВОЛОГОДСКОЙ ОБЛАСТИ РАЗЪЯСНЕНИЯ от 16 января 2001 года С каждым годом растет количество граждан, уплачивающих подоходный налог и декларирующих свои доходы. Порядок представления декларации о доходах определен статьей 18 Закона Российской Федерации от 07.12.91 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц". Согласно действующему налоговому законодательству от представления декларации освобождаются: - физические лица, имеющие только один источник дохода (работающие только в одной организации); - физические лица, имевшие два и больше источников дохода в случае, если их налогооблагаемый доход за отчетный год (2000 год) не превысил 50 тыс. руб.; - физические лица, не имеющие постоянного местожительства в Российской Федерации (лица, проживающие в РФ в общей сложности менее 183 дней в календарном году). По закону декларацию о доходах обязаны подавать: - индивидуальные предприниматели; предприниматели, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход, обязаны в те же сроки представить в налоговый орган по месту постоянного жительства декларацию индивидуального предпринимателя о едином налоге на вмененный доход по фактически осуществленной деятельности за отчетный год; - нотариусы; - физические лица, сдающие внаем или в аренду строения, квартиры, комнаты, гаражи, автомобили и другое движимое и недвижимое имущество; - физические лица с постоянным местом жительства в Российской Федерации, получающие доходы из источников за границей; - физические лица, имевшие два и больше источников дохода в случае, если их налогооблагаемый доход за отчетный год превысил 50 тыс. руб. Впервые в этом году в Интернете, на сайте Управления МНС России по области, размещены формы бланков деклараций, справок о доходах физических лиц, порядок их заполнения, а также другая необходимая физическим лицам информация для декларирования своих доходов за 2000 год. В декларации указываются все полученные доходы за год, источники их получения и суммы начисленного и уплаченного налога. Доходы, расходы и льготы, указанные в декларации, должны быть документально подтверждены. К декларации прилагаются копии документов и их перечень. Для того, чтобы сдать декларацию о доходах, нужно иметь при себе: - паспорт; - справки о доходах; - трудовую книжку (в случае отсутствия основного места работы); - документы (их копии), подтверждающие право на льготы (вычеты); - свидетельство, лицензии (для предпринимателей); - книгу учета доходов и расходов, книгу кассира - операциониста (для предпринимателей); - опись документов, подтверждающих произведенные расходы (для предпринимателей); - расчет и документы, подтверждающие уплату налога с продаж, сбора на содержание милиции (для предпринимателей) и отчислений во внебюджетные фонды. Форма декларации о доходах включает в себя 12 листов, из них два основных листа и листы приложений по алфавиту с "А" по "К". Что надо сделать для того, чтобы правильно заполнить декларацию о доходах? Во-первых, в течение всего года необходимо вести учет полученных доходов и уплаченных сумм подоходного налога. Во-вторых, следует позаботиться о документах, подтверждающих право на получение льгот по подоходному налогу. В-третьих, как известно, незнание законов не освобождает от ответственности, поэтому надо знать основные положения Закона от 07.12.91 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц". В-четвертых, не забыть по окончании года получить от источника выплаты справку о доходах за 2000 год. Предприятия, учреждения, организации и работодатели - физические лица обязаны выдавать физическим лицам, получившим от них доходы, по их просьбе справки о суммах выплаченного за календарный год дохода и удержанного подоходного налога по форме, приведенной в Приложении N 3 к Инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц". В инспекции каждой декларации присваивается регистрационный номер, который проставляется на ней сотрудником инспекции. При заполнении декларации налогоплательщик заполняет первые два листа декларации и те листы приложений, которые ему необходимо заполнить. Выбранные листы нумеруются последовательно. Разница между исчисленной суммой налога и суммами налога, удержанными источником выплат, а также уплаченными налогоплательщиком самостоятельно в течение года, подлежит уплате физическими лицами не позднее 15 июля года, следующего за отчетным. Если после подачи декларации налогоплательщик обнаружил ошибки или неточности, приводящие к занижению суммы налога, подлежащей уплате, то он обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию в соответствии со ст. 81 Налогового кодекса РФ. Если налогоплательщик подал заявление о дополнении и изменении налоговой декларации: 1) до истечения срока подачи декларации (т. е. не позднее 30 апреля) - она считается поданной в день подачи заявления; 2) после истечения срока подачи декларации, но до истечения срока уплаты налога - налогоплательщик освобождается от ответственности, если указанное заявление было подано до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом обстоятельств неполного отражения сведений, либо о назначении выездной налоговой проверки по его декларации; 3) после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога - налогоплательщик освобождается от ответственности, если указанное заявление налогоплательщик сделал до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом обстоятельств неполного отражения сведений, либо о назначении выездной налоговой проверки по его декларации в случае, если до подачи такого заявления налогоплательщик уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени. Чем раньше налогоплательщик откроет двери инспекции, тем меньше потратит времени на декларационные хлопоты, ведь налоговые органы начали принимать декларации с января т. г. За информацией по вопросам организации приема деклараций о доходах, консультаций по заполнению деклараций, а также за бланками деклараций следует обращаться в инспекции Министерства РФ по налогам и сборам по месту постоянного жительства. Обращаем внимание, что статьями 119 и 122 Налогового кодекса РФ предусмотрена ответственность налогоплательщика за непредставление декларации или нарушение установленного законом срока ее представления. Непредставление налогоплательщиком в установленный срок декларации о доходах влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 рублей. Если налогоплательщик не представил декларацию о доходах более 180 дней после окончания установленного законом срока, он платит штраф в размере 30% от суммы налога, подлежащей уплате на основе декларации, и плюс к тому же 10% суммы налога, подлежащей уплате, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня. По итогам проведения камеральных и выездных налоговых проверок за неуплату или неполную уплату сумм подоходного налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействий) взыскивается штраф в размере 20% от неуплаченных сумм налога. За те же деяния, совершенные умышленно, - 40% от неуплаченных сумм налога. В случае уплаты (доплаты) причитающихся сумм подоходного налога по декларации позднее 15 июля (после срока уплаты) налогоплательщику начисляются пени за каждый день просрочки. Кроме того, на граждан, не представивших или несвоевременно представивших декларацию о доходах, либо включивших в декларацию неверные данные, налагаются административные штрафы в размере от двух до пяти минимальных размеров оплаты труда. Подводя итог, хочу еще раз обратить внимание на то, что вовремя поданная декларация избавит налогоплательщиков от лишних проблем и неприятностей. Старший госналогинспектор отдела налогообложения физических лиц Управления Министерства РФ по налогам и сборам по области О.А.СОБОЛЕВА