наименование документа ПРИКАЗ Управления Министерства РФ по налогам и сборам по Вологодской области от 30.03.2001 N 52 "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ N 5 В ИНСТРУКЦИЮ ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИИ ПО ВОЛОГОДСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 10.06.99 Г. N 4 "О ЕДИНОМ НАЛОГЕ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ" Источник публикации "Красный Север", N 76-77, 17.04.2001 --------------------------------------------------------------- УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО ВОЛОГОДСКОЙ ОБЛАСТИ ПРИКАЗ от 30 марта 2001 г. N 52 О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ N 5 В ИНСТРУКЦИЮ ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИИ ПО ВОЛОГОДСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 10.06.99 Г. N 4 "О ЕДИНОМ НАЛОГЕ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ" В связи с введением единого налога на вмененный доход в сфере общественного питания на территории Вологодской области, внести в инструкцию Государственной налоговой инспекции по Вологодской области от 10.06.99 г. N 4 "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" изменения и дополнения N 5 согласно приложению. Руководитель Управления Министерства РФ по налогам и сборам по области Г.А.СУВОРОВА Приложение к приказу управления Министерства РФ по налогам и сборам по Вологодской области от 30 марта 2001 г. N 52 ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЯ N 5 ИНСТРУКЦИИ ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИИ ПО ВОЛОГОДСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 10.06.99 Г. N 4 "О ЕДИНОМ НАЛОГЕ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ" Внести в Инструкцию Государственной налоговой инспекции по Вологодской области от 10.06.99 г. N 4 "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" следующие изменения и дополнения: 1. В преамбуле - Абзац 3 изложить в следующей редакции: "Закона РФ от 27.12.91 г. N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (с последующими изменениями и дополнениями)"; - Абзацы 5, 6, 8, 9 дополнить словами: "(с последующими изменениями и дополнениями)"; - Абзац 13 "закона области от 24 февраля 2000 года N 471-ОЗ "О внесении изменений и дополнений в закон области "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" изложить в следующей редакции: "закона области от 15 ноября 2000 года N 584-ОЗ "О введении единого налога на вмененный доход в сфере общественного питания на территории Вологодской области" (с последующими изменениями и дополнениями)". 2. Дополнить раздел II инструкции пунктами 13 и 14 следующего содержания: "13. Площадь обеденного зала (торговая площадь) - площадь зала для обслуживания посетителей, в том числе занятая столами, барными и буфетными стойками и иным оборудованием, предназначенным для обслуживания посетителей, а также площадь, занятая местами официантов и администраторов, и другие площади залов. 14. Общественное питание в нестационарных точках обслуживания - место осуществления услуг общественного питания (изготовление и реализация продуктов питания) развозного и разносного характера с использованием специально оборудованных приспособлений, доставка кулинарной продукции, кондитерских изделий и обслуживание потребителей на рабочих местах, на дому, в номерах гостиниц, в пути следования пассажирского транспорта (в том числе в купе, каюте, салоне самолета), услуги официанта (бармена) по обслуживанию на дому". 3. В части 1 раздела IV: - абзац 4 пункта 1 изложить в следующей редакции: "товаров с оплатой по безналичному расчету организациям социальной сферы (санаториям и домам отдыха, больницам, детским садам и яслям, домам для престарелых), через которые осуществляется совместное потребление товаров": - пункт 1 после абзаца 9 дополнить абзацами следующего содержания: "Для аптечных организаций, осуществляющих реализацию готовых лекарств и изготовление лекарств по индивидуальным прописям для обеспечения лечебно - профилактических учреждений и населения, а также аптек, обладающих в соответствии с порядком, установленным губернатором области, статусом уполномоченных базовая доходность единицы физического показателя применяется в размере 60 процентов от установленного размера базовой доходности. Для организаций, входящих в Вологодский областной Союз потребительских обществ, базовая доходность единицы физического показателя применяется в размере 50 процентов от установленной базовой доходности. Указанная базовая доходность используется при условии неприменения вышеуказанными предприятиями порядка консервации стационарной площади, не используемой в хозяйственной деятельности при осуществлении розничной торговли, и устанавливается на срок с 1 ноября 1999 года по 31 декабря 2001 года"; Абзацы 10, 11, 12, 13 и 14 пункта 1 считать, соответственно, абзацами 12, 13, 14, 15 и 16; - абзац 15 пункта 1 "образовательные учреждения в части розничной торговли товарами собственного производства;" изложить в следующей редакции: "организации в части розничной торговли товарами, изготовленными в центрах (кружках, студиях) народного творчества;"; - в абзаце 3 подпункта а) пункта 3 слова "утверждается постановлением Губернатора" заменить словами "утвержден постановлением Губернатора области от 13.09.99 N 597"; - подпункт 1) пункта 7 изложить в следующей редакции: "При осуществлении индивидуальными предпринимателями розничной торговли в рамках совместной деятельности уплату налога производит каждый участник договора о совместной деятельности самостоятельно от своего имени пропорционально доле, установленной в договоре простого товарищества."; - подпункт 4) пункта 7 после слова "подвалов," дополнить словом "коридоров,": подпункт 5) пункта 7 исключить. 4. В части 2 раздела IV: - абзац 7 пункта 1 изложить в следующей редакции: "При осуществлении индивидуальными предпринимателями ремонтно - строительных услуг в рамках совместной деятельности уплату налога производит каждый участник договора о совместной деятельности самостоятельно от своего имени пропорционально доле, установленной в договоре простого товарищества."; абзац 8 пункта 1 исключить. 5. В части 3 раздела IV: - дополнить пункт 1 абзацами следующего содержания: "Для вновь созданных организаций на период первого года работы базовая доходность единицы физического показателя применяется в размере 75 процентов от установленного размера базовой доходности. При прекращении деятельности вновь созданной организации до истечения двухлетнего срока (начиная со дня ее государственной регистрации) сумма единого налога на вмененный доход, исчисленная в полном размере за первый год работы, подлежит внесению в соответствующие бюджеты. Освобождены от уплаты единого налога на вмененный доход: организации Вологодского епархиального управления, монастыри, храмы и учреждения Вологодской епархии; предприятия уголовно - исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации по Вологодской области."; - абзац 4 подпункта 4.2. пункта 4 дополнить текстом следующего содержания: "Одновременно с представлением расчета в налоговый орган предоставляются документы, подтверждающие изменение физического показателя, платежные документы на сумму доплаты (при увеличении физического показателя), а также ранее выданное свидетельство."; - абзац 8 подпункта 4.3 пункта 4 в примере N 1 после слов "по ремонту обуви" дополнить словом "населению". 6. В части 4 раздела IV: - дополнить пункт 1 абзацем следующего содержания: "Освобождены от уплаты единого налога на вмененный доход предприятия уголовно - исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации по Вологодской области."; - в абзаце 4 пункта 3 слова ", имущественного найма" исключить. 7. В части 5 раздела IV: - дополнить пункт 1 абзацем следующего содержания: "Освобождены от уплаты единого налога на вмененный доход предприятия уголовно - исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации по Вологодской области."; - пункты 5 и 6 изложить в следующей редакции: "5. Физическим показателем, характеризующим оказание пассажирских перевозок легковым автомобилем и автобусом, является пассажировместимость транспортного средства. Пассажировместимость - количество посадочных мест (стоячих и мест для сидения), указанных в технической документации транспортного средства. Единица измерения пассажировместимости - одно место для сидения. По легковым автомобилям в расчет включается количество посадочных мест для пассажиров. 6. В приложении к закону области "О введении единого налога на вмененный доход в сфере оказания автотранспортных услуг на территории Вологодской области" базовая доходность единицы физического показателя по перевозкам грузовым транспортом указана на одну тонну в год, по пассажирским перевозкам легковыми автомобилями и автобусами - на одно посадочное место в год. Исходя из условий хозяйствования и правил оказания услуг по пассажироперевозкам автобусом в приложении к вышеуказанному закону области предусмотрена повышенная ставка базовой доходности транспортного средства в случае, если общее число посадочных мест превышает число мест для сидения". 8. Дополнить раздел IV частью 8 следующего содержания: "8. В сфере общественного питания. 1. Плательщиками единого налога на вмененный доход в сфере общественного питания являются юридические лица и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере общественного питания (деятельность ресторанов, кафе, баров, столовых, нестационарных и других точек общественного питания с численностью работающих до 50 человек). Базовая доходность устанавливается по группам точек общественного питания: 1) Ресторан, кафе, бар (буфет), закусочная; 2) Столовая; 3) Столовая организации (предприятия), специализирующаяся на обслуживании работников трудового коллектива данной организации (предприятия); 4) Столовая организации (предприятия), специализирующаяся на обслуживании работников трудового коллектива данной организации (предприятия) и расположенная на производственной территории, где установлен пропускной режим и нет доступа посторонним лицам; 5) Столовые при образовательных учреждениях, столовые учреждений здравоохранения, за исключением находящихся на балансе учреждений, финансируемых за счет бюджета, а также столовые, организующие исключительно бесплатное питание только для незащищенных слоев населения (пенсионеров, инвалидов, детей из необеспеченных семей). 6) Общественное питание в нестационарных точках обслуживания. Вид услуги общественного питания - услуга питания ресторана (бара, кафе, столовой, закусочной) определяется в соответствии с Законом РФ от 10.06.93 г. "О сертификации продукции и услуг" и постановлением Губернатора Вологодской области от 22 мая 1997 года N 553 "О сертификации услуг общественного питания" и указан в договоре на проведение сертификации или непосредственно в сертификате соответствия. Государственный стандарт РФ предусматривает следующие типы предприятий общественного питания: ресторан, бар, кафе, столовая, закусочная. Для подтверждения соответствия указанному ГОСТу налогоплательщики представляют в налоговый орган по месту налогового учета (месту осуществления деятельности) вместе с расчетом единого налога на вмененный доход копию сертификата соответствия или договора на проведение сертификации. Согласно ГОСТу Р 50762-95 вышеуказанным терминам соответствуют определения: Ресторан - предприятие общественного питания с широким ассортиментом блюд сложного приготовления, включая заказные и фирменные: винно - водочные, табачные и кондитерские изделия, повышенным уровнем обслуживания в сочетании с организацией отдыха. Рестораны различают: по ассортименту реализуемой продукции - рыбный, пивной; с национальной кухней или кухней зарубежных стран; по месту расположения - ресторан при гостинице, вокзале, в зоне отдыха, вагон - ресторан и др. Бар - предприятие общественного питания с барной стойкой, реализующее смешанные, крепкие алкогольные, слабоалкогольные и безалкогольные напитки, закуски, десерты, мучные кондитерские и булочные изделия, покупные товары. Бары различают: по ассортименту реализуемой продукции и способу приготовления: молочный, пивной, винный, кофейный, коктейль - бар, гриль - бар; по специфике обслуживания посетителей - видео - бар, варьете - бар и др. Кафе - предприятие по организации питания и отдыха потребителей с предоставлением ограниченного по сравнению с рестораном ассортимента продукции. Реализует фирменные, заказные блюда, изделия и напитки. Кафе различают: по ассортименту реализуемой продукции - кафе - мороженое, кафе - кондитерская, кафе - молочная; по контингенту потребителей - кафе молодежное, детское и др. Столовая - общедоступное или обслуживающее определенный контингент потребителей предприятие общественного питания, производящее и реализующее блюда в соответствии с разнообразным по дням недели меню. Столовые различают: по ассортименту реализуемой продукции - общего типа и диетическая: по обслуживаемому контингенту потребителей - школьная, студенческая и др.: по месту расположения - общедоступные, по месту учебы, работы. Закусочная - предприятие общественного питания с ограниченным ассортиментом блюд несложного приготовления из определенного вида сырья и предназначенное для быстрого обслуживания потребителей. Закусочные различают: - по ассортименту реализуемой продукции - общего типа и специализированные (сосисочная, пельменная, блинная, пирожковая, пончиковая, шашлычная, чайная, пиццерия, гамбургерная и т. д.). Столовая - раздаточная - столовая, реализующая готовую продукцию, получаемую от других предприятий общественного питания. Буфет - структурное подразделение предприятия, предназначенное для реализации мучных кондитерских и булочных изделий, покупных товаров и ограниченного ассортимента блюд несложного приготовления. 2. Особенности перевода налогоплательщиков на уплату единого налога: Численность работающих при переводе на уплату единого налога на вмененный доход в организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в сфере общественного питания (деятельность ресторанов, кафе, баров, столовых, нестационарных и других точек общественного питания с численностью работающих до 50 человек) определяется по каждому месту осуществления предпринимательской деятельности отдельно. а) для юридических лиц Численность работающих по каждому месту осуществления деятельности в сфере общественного питания определяется в соответствии с Инструкцией по заполнению организациями сведений о численности работников и использовании рабочего времени в формах федерального статистического наблюдения, утвержденной постановлением Госкомстата РФ от 7 декабря 1998 года N 121, как среднесписочная. При этом не учитываются в расчете среднесписочной численности совместители и работающие по договорам подряда. Среднесписочная численность рассчитывается за период с начала года по месяц, предшествующий месяцу представления расчета включительно, и определяется путем суммирования численности работников за все месяцы, истекшие за период с начала года по месяц, предшествующий представлению расчета включительно, и деления полученной суммы на число месяцев работы организации в данном периоде. б) для индивидуальных предпринимателей. Численность работающих по каждому месту осуществления предпринимательской деятельности определяется на момент подачи расчета по единому налогу на вмененный доход. В численность работающих включается деятельность физических лиц по трудовым и сходным с трудовыми гражданско - правовым договорам и сам предприниматель. 3. Физическим показателем, характеризующим данный вид деятельности, является: 3.1. Для стационарных точек общественного питания - площадь обеденного зала. Наличие площади подтверждается документами (например: данными технического паспорта (раздел "Экспликация", справками муниципального унитарного предприятия "Гортехинвентаризация" и т. д.), выданными уполномоченными на это органами, и договорами аренды (субаренды), выкопировками из "Экспликации"). 3.2. Для нестационарных точек общественного питания - количество работающих (человек). Величина физического показателя (численность работающих) определяется по каждой нестационарной точке общественного питания и не зависит от графика работы точки общественного питания в течение дня и от количества дней работы в месяце. Для организаций, занятых в сфере общественного питания, количество работающих в каждой нестационарной точке общественного питания рассчитывается в соответствии с Инструкцией по заполнению организациями сведений о численности работников и использовании рабочего времени в формах федерального государственного статистического наблюдения, утвержденной постановлением Госкомстата РФ от 7 декабря 1998 года N 121. В случае получения по расчету показателя численности менее одной единицы физический показатель по данной нестационарной точке общественного питания принимается равным единице. Среднесписочная численность рассчитывается по каждой нестационарной точке общественного питания за квартал, предшествующий представлению расчета. По вновь образованным нестационарным точкам общественного питания расчет представляется исходя из предполагаемой в отчетном периоде численности, в случае изменения физического показателя уточненный расчет представляется в налоговую инспекцию не позднее пяти дней по окончании данного налогового периода. Численность работающих в организациях определяется в целых единицах. Для индивидуальных предпринимателей, занятых в сфере общественного питания, численность работающих определяется на момент подачи расчета по единому налогу на вмененный доход. В численность работающих включается деятельность физических лиц по трудовым и сходным с трудовыми гражданско - правовым договорам и сам предприниматель. В подтверждение физического показателя индивидуальные предприниматели представляют указанные договоры в налоговые инспекции. На договорах делается отметка налогового органа (ставится штамп, дата, подпись и расшифровка подписи ответственного работника). При замене в течение действия свидетельства об уплате единого налога одного наемного работника на другого, предпринимателям необходимо представить в налоговый орган вновь возникший договор найма. При наличии у предпринимателя нескольких точек общественного питания (стационарных и нестационарных) себя, как единицу физического показателя, предприниматель включает в расчет по одной из нестационарных точек общественного питания." 9. Раздел VII изложить в следующей редакции: "1. Освобождаются от уплаты единого налога на вмененный доход образовательные учреждения в части их деятельности по реализации продукции, работ и услуг, предусмотренной уставами этих образовательных учреждений и направленной на обеспечение учебно - производственного процесса. 2. Инвалидам 1-й и 2-й групп, а также инвалидам с детства и вследствие чернобыльской катастрофы, осуществляющим предпринимательскую деятельность без привлечения наемных работников, предоставляется льгота по уплате единого налога на вмененный доход в виде уменьшения на 50 процентов начисленных сумм налога. 3. Льготы по уплате единого налога на вмененный доход в части зачисления в местные бюджеты, порядок и условия их применения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Установление налоговых льгот индивидуального характера не допускается." 10. В разделе VIII: - в абзаце 4 пункта 2 раздела слова "Предприятие должно представить" заменить на текст следующего содержания "Налогоплательщик должен представить"; - в абзаце 1 пункта 6 слова "в течение налогового периода до 15 числа месяца" заменить словами "в течение налогового периода по 15 число месяца включительно"; - пункт 8 изложить в следующей редакции: "При прекращении деятельности до истечения налогового периода перерасчет суммы единого налога не производится, уплаченные платежи не возвращаются. При превышении определенной законами Вологодской области предельной численности работающих, налогоплательщики переходят на обычную систему налогообложения, учета и отчетности - начиная с квартала, следующего за кварталом, в котором произошло превышение"; - пункт 9 изложить в следующей редакции: "Начисление единого налога на вмененный доход производится по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет "Расчеты с бюджетом по единому налогу на вмененный доход" и дебету счета 99 "Прибыли и убытки". Перечисление единого налога на вмененный доход производится по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет "Расчеты с бюджетом по единому налогу на вмененный доход" и кредиту счетов учета денежных средств.". 11. В абзаце 1 части 1 раздела XV: - слова "см. приложение 1 к настоящей инструкции" заменить на "см. приложение N 2 к настоящей инструкции". - дополнить абзац предложением следующего содержания: "В случаях, предусмотренных настоящей инструкцией, допускается представление расчета единого налога в целом по юридическому лицу (структурному подразделению, с учетом требований ст. 83 НК РФ). 12. В графе 3 "Коды услуги" приложения 1 по строке "Сдача в прокат предметов культурно - бытового назначения и хозяйственного обихода, за исключением проката кинофильмов" после кода "019603" дополнить кодами "019402, 019403, 019405 - 019426". Руководитель Управления Министерства РФ по налогам и сборам по Вологодской области Г.А.СУВОРОВА "Согласовано": начальник департамента финансов - первый заместитель губернатора Вологодской области Г.С.ИЗОТОВА