наименование документа РАЗЪЯСНЕНИЯ Управления Министерства РФ по налогам и сборам по Вологодской области от 29.05.2001 <О НОВОМ НАЛОГЕ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ> Источник публикации "Красный Север", N 103-104, 29.05.2001 --------------------------------------------------------------- УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО ВОЛОГОДСКОЙ ОБЛАСТИ РАЗЪЯСНЕНИЯ от 29 мая 2001 года С 2001 года подоходный налог изменил не только название (теперь он называется налог на доходы физических лиц), но появились новые ставки, налоговые льготы и вычеты. Чем же отличается новая система налогообложения от старой? Поскольку вторая часть Налогового кодекса вступила в силу только два месяца назад, то, видимо, не все еще смогли разобраться в новом законодательстве. Вместо прогрессивной шкалы подоходного налога законодательством установлена одна ставка в размере 13% со всех трудовых доходов и повышенные ставки для доходов, имеющих "нетрудовое происхождение". Налоговая ставка в размере 35% установлена в отношении таких доходов, как выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других, основанных на риске игр. Также налоговая ставка в размере 35% применяется к стоимости любых выигрышей и призов, получаемых на конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части, превышающей 2000 рублей за налоговый период. По ставке 35% будут также облагаться страховые выплаты по договорам добровольного страхования, если выплаты по этим договорам превышают страховые взносы, увеличенные на ставку рефинансирования Центрального банка РФ; процентные доходы по вкладам в банках, превышающие три четвертых действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ по рублевым вкладами 9% годовых по вкладам в иностранной валюте. А вот налоговая ставка 30% будет взиматься с доходов, получаемых гражданами, проживающими менее 183 дней в Российской Федерации, и с дивидендов. Налоговая база определяется как разница между полученными доходами и разного рода вычетами. В отличие от прежней системы льгот по подоходному налогу новой главой Налогового кодекса введена система стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов. -------------------T---------------------------------------------------T-----------------------------------------------------¬ ¦ Вид вычета ¦Суммы, не облагаемые налогом ¦Документы, необходимые для ¦ ¦ ¦на доходы с 2001 года ¦предоставления льготы ¦ +------------------+---------------------------------------------------+-----------------------------------------------------+ ¦Стандартные вычеты¦300 руб. в месяц на каждого ребенка ¦Свидетельство о рождении ребенка, справка ¦ ¦ ¦Распространяется на доходы до 20 тыс. руб. в год ¦учебного учреждения об обучении на дневном ¦ ¦ ¦каждому родителю и супругу родителя, ¦отделении, свидетельство о браке, ¦ ¦ ¦на обеспечении которых находится ребенок ¦заявление на предоставление вычетов ¦ ¦ +---------------------------------------------------+-----------------------------------------------------+ ¦ ¦400 руб. в месяц на налогоплательщика. ¦Заявление на предоставление вычетов ¦ ¦ ¦Распространяется на доходы до 20 тыс. руб. в год ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------------------+-----------------------------------------------------+ ¦ ¦600 руб. в месяц на каждого ребенка вдове (вдовцу),¦Свидетельство о рождении ребенка, справка учебного ¦ ¦ ¦одинокому родителю, опекуну, попечителю. ¦учреждения об обучении на дневном отделении, ¦ ¦ ¦Распространяется на доходы до 20 тыс. руб. в год ¦свидетельство о расторжении брака (решение суда ¦ ¦ ¦ ¦о расторжении брака), свидетельство о смерти супруга ¦ ¦ ¦ ¦(супруги), справка из органов опеки и попечительства,¦ ¦ ¦ ¦договор об уплате алиментов (удостоверенный ¦ ¦ ¦ ¦нотариально), копия исполнительного листа на уплату ¦ ¦ ¦ ¦алиментов, документы о совместном проживании ¦ ¦ ¦ ¦(справка из домоуправления), иные документы, ¦ ¦ ¦ ¦заявление на предоставление вычетов ¦ ¦ +---------------------------------------------------+-----------------------------------------------------+ ¦ ¦500 руб. в месяц на налогоплательщика - ¦Документы, подтверждающие право на вычеты, ¦ ¦ ¦для инвалидов с детства, инвалидов 1-й и 2-й групп;¦заявление на предоставление вычетов ¦ ¦ ¦Героев СССР; Героев России; лиц, награжденных ¦ ¦ ¦ ¦орденом Славы 3 степеней; участников ВОВ; ¦ ¦ ¦ ¦граждан, выполнявших интернациональный долг ¦ ¦ ¦ ¦в Республике Афганистан и других странах, ¦ ¦ ¦ ¦в которых велись боевые действия; лиц, находившихся¦ ¦ ¦ ¦в Ленинграде в период блокады ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------------------+-----------------------------------------------------+ ¦ ¦3000 руб. в месяц на налогоплательщика - для лиц, ¦Документы, подтверждающие право на вычеты, ¦ ¦ ¦пострадавших вследствие катастрофы ¦заявление на предоставление вычетов ¦ ¦ ¦на Чернобыльской АЭС; ликвидаторов последствий ¦ ¦ ¦ ¦аварии ЧАЭС в 1986 - 1987 г.; военнослужащих ¦ ¦ ¦ ¦(в том числе бывших) и военнообязанных, ¦ ¦ ¦ ¦сотрудников МВД, участвовавших в ликвидации ¦ ¦ ¦ ¦последствий аварии на ЧАЭС; инвалидов ВОВ и др. ¦ ¦ +------------------+---------------------------------------------------+-----------------------------------------------------+ ¦Социальные вычеты ¦Сумма, уплаченная налогоплательщиком за свое ¦Все платежные документы, подтверждающие ¦ ¦ ¦обучение в образовательных учреждениях, имеющих ¦фактические расходы на обучение (квитанции ¦ ¦ ¦специальную лицензию, но не более 25 тыс. руб. ¦к приходным кассовым ордерам, банковские ¦ ¦ ¦в год ¦платежные документы и др.), договор с ¦ ¦ ¦ ¦образовательным учреждением о получении ¦ ¦ ¦ ¦платного образования, ИНН образовательного ¦ ¦ ¦ ¦учреждения, реквизиты лицензии образовательного ¦ ¦ ¦ ¦учреждения (номер лицензии, дата выдачи, срок ¦ ¦ ¦ ¦действия), заявление на предоставление вычетов ¦ ¦ +---------------------------------------------------+-----------------------------------------------------+ ¦ ¦Сумма, уплаченная налогоплательщиком - родителем ¦Все платежные документы, подтверждающие ваши ¦ ¦ ¦за обучение своих детей в возрасте до 24 лет ¦фактические расходы на обучение (квитанции ¦ ¦ ¦на дневной форме обучения, но не более 25 тыс. руб.¦к приходным кассовым ордерам, банковские платежные ¦ ¦ ¦в год на каждого ребенка в общей сумме ¦документы и др.), договор с образовательным ¦ ¦ ¦у обоих родителей ¦учреждением о получении платного образования ¦ ¦ ¦ ¦ребенка, реквизиты лицензии образовательного ¦ ¦ ¦ ¦учреждения (номер лицензии, дата выдачи, срок ¦ ¦ ¦ ¦действия), ИНН образовательного учреждения, ¦ ¦ ¦ ¦свидетельство о рождении ребенка, свидетельство ¦ ¦ ¦ ¦о браке, заявление на предоставление вычетов ¦ ¦ +---------------------------------------------------+-----------------------------------------------------+ ¦ ¦Сумма, уплаченная налогоплательщиком за лечение ¦Все платежные документы, подтверждающие расходы ¦ ¦ ¦в медицинских учреждениях РФ за себя, супруга, ¦на лечение и приобретение медикаментов (квитанции ¦ ¦ ¦родителей, детей до 18 лет, а также сумма в размере¦к приходному кассовому ордеру, чек кассового ¦ ¦ ¦стоимости медикаментов, назначенных лечащим ¦аппарата, товарный чек, банковские платежные ¦ ¦ ¦врачом и приобретенных за счет собственных средств ¦документы и др.), рецепт, выписка из истории болезни,¦ ¦ ¦налогоплательщика. Общая сумма вычета не может ¦договор с лечебным учреждением, реквизиты ¦ ¦ ¦превышать 25 тыс. руб. в год ¦лицензии лечебного учреждения (номер лицензии, ¦ ¦ ¦ ¦дата выдачи, срок действия), наименование и ИНН ¦ ¦ ¦Сумма расходов, фактически произведенная ¦медицинского учреждения, свидетельство о рождении, ¦ ¦ ¦налогоплательщиком в налоговом периоде ¦свидетельство о браке, заявление на предоставление ¦ ¦ ¦по дорогостоящим видам лечения за себя, ¦вычетов ¦ ¦ ¦супруга, родителей, детей до 18 лет в медицинских ¦ ¦ ¦ ¦учреждениях Российской Федерации. ¦ ¦ ¦ ¦Постановлением Правительства РФ ¦ ¦ ¦ ¦19 марта 2001 года N 201 утверждены: ¦ ¦ ¦ ¦- перечень медицинских услуг в медицинских ¦ ¦ ¦ ¦учреждениях РФ, ¦ ¦ ¦ ¦- перечень лекарственных средств, назначаемых ¦ ¦ ¦ ¦лечащим врачом налогоплательщику, ¦ ¦ ¦ ¦- перечень дорогостоящих видов лечения ¦ ¦ ¦ ¦в медицинских учреждениях РФ ¦ ¦ +------------------+---------------------------------------------------+-----------------------------------------------------+ ¦Имущественные ¦Сумма в пределах 1 млн. руб., полученная от продажи¦Документы, подтверждающие приобретение жилых ¦ ¦вычеты ¦жилых домов, квартир, дач садовых домиков ¦домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных ¦ ¦ ¦или земельных участков, если имущество находилось ¦участков, заявление на предоставление вычетов ¦ ¦ ¦в собственности налогоплательщика менее 5 лет либо ¦ ¦ ¦ ¦сумма фактически произведенных и документально ¦ ¦ ¦ ¦подтвержденных расходов на приобретение ¦ ¦ ¦ ¦указанного имущества ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------------------+-----------------------------------------------------+ ¦ ¦Фактически полученная сумма от продажи ¦Документы, подтверждающие приобретение жилых ¦ ¦ ¦жилых домов, квартир, дач, садовых домиков ¦домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных ¦ ¦ ¦или земельных участков если имущество находилось ¦участков, заявление на предоставление вычетов ¦ ¦ ¦в собственности налогоплательщика 5 лет и более ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------------------+-----------------------------------------------------+ ¦ ¦Сумма в пределах 125 тыс. руб., полученная ¦Документы подтверждающие приобретение иного ¦ ¦ ¦от продажи иного имущества, включая продажу ¦имущества, заявление на предоставление вычетов ¦ ¦ ¦ценных бумаг, если имущество находилось ¦ ¦ ¦ ¦в собственности налогоплательщика менее 3 лет, ¦ ¦ ¦ ¦либо сумма фактически произведенных ¦ ¦ ¦ ¦и документально подтвержденных расходов ¦ ¦ ¦ ¦на приобретение указанного имущества ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------------------+-----------------------------------------------------+ ¦ ¦Фактически полученная сумма от продажи ¦Документы, подтверждающие приобретение иного ¦ ¦ ¦иного имущества, включая продажу ценных бумаг, ¦имущества, заявление на предоставление вычетов ¦ ¦ ¦которое находилось в собственности более 3 лет ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------------------+-----------------------------------------------------+ ¦ ¦Сумма в размере фактически произведенных ¦Разрешение на строительство, договор застройки, ¦ ¦ ¦и документально подтвержденных расходов, ¦договор о купле жилья, свидетельство ¦ ¦ ¦в пределах 600 тыс. руб., израсходованная ¦о государственной регистрации права, платежные ¦ ¦ ¦налогоплательщиком на новое строительство, ¦документы (накладные, товарные и кассовые чеки, ¦ ¦ ¦либо приобретение на территории России жилого ¦квитанции к приходным кассовым ордерам, банковские ¦ ¦ ¦дома или квартиры ¦платежные документы), иные документы, заявление ¦ ¦ ¦ ¦на предоставление вычетов ¦ +------------------+---------------------------------------------------+-----------------------------------------------------+ ¦Профессиональные ¦Сумма фактически произведенных и документально ¦Документы, подтверждающие произведенные расходы ¦ ¦вычеты ¦подтвержденных расходов, непосредственно ¦ ¦ ¦ ¦связанных с извлечением дохода от ¦ ¦ ¦ ¦предпринимательской деятельности, или 20% ¦ ¦ ¦ ¦общей суммы дохода ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------------------+-----------------------------------------------------+ ¦ ¦Сумма фактически произведенных и документально ¦Документы, подтверждающие произведенные расходы ¦ ¦ ¦подтвержденных расходов, непосредственно ¦ ¦ ¦ ¦связанных с выполнением работ (оказанием услуг) ¦ ¦ ¦ ¦по договорам гражданско - правового характера ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------------------+-----------------------------------------------------+ ¦ ¦Сумма фактически произведенных и документально ¦Документы, подтверждающие произведенные расходы ¦ ¦ ¦подтвержденных расходов, связанных с получением ¦ ¦ ¦ ¦авторских вознаграждений за создание, издание, ¦ ¦ ¦ ¦исполнение или иное использование произведений ¦ ¦ ¦ ¦науки, литературы и искусства, вознаграждений ¦ ¦ ¦ ¦авторам открытий, изобретений и промышленных ¦ ¦ ¦ ¦образцов или сумма в пределах норматива затрат ¦ ¦ ¦ ¦в отношении авторских вознаграждений ¦ ¦ L------------------+---------------------------------------------------+------------------------------------------------------ Стандартные налоговые вычеты предоставляются одним из работодателей, являющихся источником выплаты дохода, по выбору физического лица на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты. Социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты можно будет получить, начиная с 2002 года, когда налогоплательщики начнут отчитываться о доходах за 2001 год, для этого необходимо обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства и подать декларацию о доходах. К декларации необходимо приложить заявление на получение льготы и вышеуказанные документы, подтверждающие ваши расходы. Так что собирайте аптечные чеки, квитанции об уплате, договоры и справки, подтверждающие ваши расходы. Раньше многие граждане старались не иметь дела с инспекциями Министерства Российской Федерации по налогам и сборам, обходили их стороной. Теперь придется изменить свое отношение к налоговым органам, начать уважать и инспекции, и декларации. Это в ваших интересах. Главный госналогинспектор отдела налогообложения физических лиц Управления Министерства по налогам и сборам по Вологодской области О.А.СОБОЛЕВА