наименование документа ПОСТАНОВЛЕНИЕ Главы Устюженского муниципального района от 21.03.2002 N 144 "О КОНЦЕПЦИИ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ И РАЗВИТИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ УСТЮЖЕНСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА НА 2002 - 2005 ГОДЫ" Источник публикации Документ опубликован не был --------------------------------------------------------------- ГЛАВА УСТЮЖЕНСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 21 марта 2002 г. N 144 О КОНЦЕПЦИИ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ И РАЗВИТИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ УСТЮЖЕНСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА НА 2002 - 2005 ГОДЫ Руководствуясь ст. 16 Устава Устюженского муниципального района и Концепцией налоговой политики и развития налоговой базы Вологодской области в 2001 - 2005 годы, утвержденной постановлением Правительства Вологодской области от 04.02.2002 N 37, постановляю: 1. Утвердить Концепцию налоговой политики и развития налоговой базы Устюженского муниципального района на 2002 - 2005 годы (прилагается). Глава Устюженского муниципального района Н.В.ПЛАТОНОВ Утверждена Постановлением Главы Устюженского муниципального района от 21 марта 2002 г. N 144 КОНЦЕПЦИЯ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ И РАЗВИТИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ УСТЮЖЕНСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА НА 2002 - 2005 ГОДЫ 1. Цели и задачи Действия администрации Устюженского муниципального района в соответствии с настоящей Концепцией направляются на обеспечение роста собственных доходов бюджета района на основе создания благоприятных условий для развития муниципальной экономики. Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи: - обеспечение выхода промышленности на новые рубежи, оказывать всемерную помощь и поддержку тем предприятиям, где имеется реальная отдача; - максимальное использование среднего и малого бизнеса; - создание благоприятного климата для привлечения инвестиций в экономику района; - ужесточение мер воздействия в отношении неплательщиков налогов и недопущение при этом негативных социально - экономических последствий, сопровождающих ликвидацию предприятий через банкротства. 2. Налоговые поступления в бюджет Устюженского района в 1998 - 2000 годах (исходное состояние) Доходы бюджета Устюженского муниципального района формируются за счет собственных и регулирующих налоговых доходов, доходов от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, а также от доходов платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями. Другие неналоговые доходы поступают в бюджет района в порядке и по нормативам, установленным федеральными и региональными законами. Значительная часть доходов бюджета района приходится на финансовую помощь в виде дотаций, субвенций и фонда компенсаций. В связи с изменением налогового законодательства на протяжении анализируемого периода сократилась доля налоговых поступлений. В бюджете района на протяжении исследуемого периода уровень собственных доходов составил лишь 34.4 - 42% от общего объема доходов. Большую часть собственных доходов бюджета района формировали регулирующие налоги: подоходный налог, налог на прибыль, налог на добавленную стоимость. Кроме вышеперечисленных, наиболее весомый вклад в доходы бюджета района вносили налог на имущество юридических лиц, налог на содержание жилищного фонда и платежи за пользование природными ресурсами. На протяжении последних лет роль доходных источников в пополнении финансовых ресурсов бюджета района менялась. Доля отдельных источников в доходной части бюджета Устюженского муниципального района на протяжении периода 1997 - 2000 года отражена в нижеприведенной таблице. ОСНОВНЫЕ СОСТАВЛЯЮЩИЕ ДОХОДНОЙ ЧАСТИ БЮДЖЕТА РАЙОНА В 1997 - 2000 ГОДАХ В % ОТ ОБЩЕГО ОБЪЕМА ДОХОДОВ -------------------------------------T------T------T------T------¬ ¦ Наименование доходов ¦ 1997 ¦ 1998 ¦ 1999 ¦ 2000 ¦ +------------------------------------+------+------+------+------+ ¦Налоговые доходы ¦ 39.6 ¦ 45.9 ¦ 31.7 ¦ 32.8 ¦ ¦в том числе ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- Налог на прибыль ¦ 9.1 ¦ 5.6 ¦ 2.5 ¦ 3.7 ¦ ¦- Подоходный налог ¦ 12.3 ¦ 13.6 ¦ 10.9 ¦ 12.6 ¦ ¦- НДС ¦ 4.4 ¦ 2.5 ¦ 2.8 ¦ 2.6 ¦ ¦- Акцизы ¦ 3.2 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- Налог на имущество п/п ¦ 3.3 ¦ 6.4 ¦ 3.0 ¦ 2.4 ¦ ¦- Платежи за пользование природными ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ресурсами ¦ 2.8 ¦ 5.1 ¦ 3.6 ¦ 1.8 ¦ ¦- Налог на содержание жилфонда и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ объектов социальной сферы ¦ 3.2 ¦ 3.7 ¦ 3.9 ¦ 3.9 ¦ ¦- Прочие налоговые поступления ¦ 4.5 ¦ 5.8 ¦ 5.0 ¦ 5.8 ¦ ¦Неналоговые доходы ¦ 2.4 ¦ 3.6 ¦ 5.3 ¦ 1.6 ¦ ¦в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- Доходы от имущества, находящегося ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ в государственной или ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ муниципальной собственности или ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ деятельности ¦ 0.5 ¦ 0.6 ¦ 1.6 ¦ 1.1 ¦ ¦Прочие неналоговые доходы ¦ 1.9 ¦ 3.0 ¦ 3.7 ¦ 0.5 ¦ ¦Итого собственных доходов ¦ 42.0 ¦ 49.5 ¦ 37.0 ¦ 34.4 ¦ ¦Дотации ¦ 46.8 ¦ 50.2 ¦ 51.5 ¦ 63.7 ¦ ¦Средства по взаимным расчетам ¦ ¦ 0.3 ¦ 0.6 ¦ 1.7 ¦ ¦Целевые бюджетные фонды ¦ ¦ ¦ ¦ 0.2 ¦ ¦Ссуды ¦ 11.2 ¦ ¦ 10.9 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ВСЕГО ДОХОДОВ ¦100 ¦100 ¦100 ¦100 ¦ L------------------------------------+------+------+------+------- Подоходный налог Крупнейшей доходной статьей бюджета района является подоходный налог. Его доля составила в 1998 году 13.6% от общего объема доходов. Однако, в дальнейшем происходило снижение доли его поступлений. Причинами этого уменьшения послужили изменения в налогово - бюджетном законодательстве: во-первых, увеличение с 1 января 1998 года с 12 до 20 тысяч рублей доходов налогоплательщиков, облагаемых по минимальной ставке 12%, а также снижение с 35 до 30% максимальной ставки обложения; во-вторых, передача с 1 апреля 1999 года подоходного налога по ставке 3% в федеральный бюджет. Налог на прибыль Налог на прибыль являлся вторым по значимости в доходах бюджета района. Его доля составляла 9.1% от общего объема. В 1998 году рост поступлений налога на прибыль приостановился и даже произошло некоторое снижение. Это связано с тяжелым финансовым состоянием промышленных предприятий района и ликвидацией коммерческих банков на территории района. Налог на имущество юридических лиц В 1998 году доля налога на имущество предприятий составляла 6.4% от общего объема доходов. Однако, в последующие годы наметилась тенденция к снижению объема поступлений. В 1999 году доля платежей по налогу на имущество юридических лиц составила всего 46.9% к уровню прошлого года, а в 2000 году - 37.5%. Подобная ситуация сложилась в результате уменьшения налогооблагаемой базы в результате неоднократной переоценки основных фондов предприятий в целях определения их реальной балансовой стоимости и консервации неиспользуемого имущества. Кроме того, некоторые предприятия выводили значительную часть своего имущества на консервацию. По закону такое имущество не облагается налогом, что также повлияло на общее сокращение налогооблагаемой базы и, как следствие, на снижение поступлений в бюджет по налогу на имущество юридических лиц. Налог на добавленную стоимость Налог на добавленную стоимость являлся до 2001 года еще одной важной бюджетообразующей статьей. Его доля в общем объеме доходов бюджета района составляла от 2.5% до 4.4%. Однако, начиная с 2001 года, налог на добавленную стоимость в полном объеме стал зачисляться в доходы федерального бюджета. Потери бюджета Устюженского муниципального района в результате изъятия доходного источника составили 2084 тыс. рублей в годовом исчислении. Налог на содержание социальной сферы и жилищно - коммунального хозяйства В общем объеме доходов налог на содержание социальной сферы и жилищно - коммунального хозяйства в 1997 - 2000 годах составил 3.2 - 3.9%. В связи с введением нового налогового законодательства и отменой с 2001 года данного налога потери бюджета составили 2235 тыс. рублей в годовом исчислении. Тенденции формирования налоговых доходов В формировании доходов бюджета наметилась тенденция к сокращению собственных доходов, менялись доли налогов в налоговых доходах бюджета района. Так, если в 1998 году собственные доходы в общем объеме составляли 49.5%, то в 2000 году - только 34.4%. Это произошло по причине изменения налогового законодательства. Одной из особенностей нашего района является то, что на территории района нет крупного стратегического плательщика. Доля основных плательщиков в структуре доходов не превышает 5%. 3. Принципы и направления налоговой политики Основными принципами политики Устюженского муниципального района в отношении налогов являются: - соответствие действий администрации района в области налогообложения интересам общества и требованиям федерального и регионального законодательства; - обеспечение предельной стабильности законодательства органов местного самоуправления; - открытость информации об использовании средств, поступивших в качестве налогов и сборов; - уважение к налогоплательщику. В среднесрочной перспективе налоговая политика администрации района будет проводиться в следующих направлениях: - разработка четких и ясных для понимания законодательных актов по вопросам исчисления и уплаты местных налогов; - сокращение негативного воздействия косвенных налогов на экономическую деятельность налогоплательщиков; - создание благоприятных условий для осуществления предпринимательской и инвестиционной деятельности; - жесткость требований и применяемых мер воздействия в отношении недобросовестных налогоплательщиков; - сокращение числа льгот и преимуществ в уплате налогов отдельным категориям налогоплательщиков; - ужесточение контроля и создание механизмов противодействия уклонению от уплаты налогов, в том числе и с использованием пробелов и неточностей местного законодательства; - повышение степени использования налогов для регулирования экономического развития района; - повышение реалистичности в планировании и прогнозировании доходов бюджета. 4. Действия администрации района по налоговой политике Налогоплательщики Устюженского района в полной мере заслуживают уважительного отношения к ним как со стороны администрации района, так и со стороны населения. Это достигается путем освещения в средствах массовой информации вопросов наполнения бюджета, значения и роли налогоплательщиков в решении социальных проблем, стоящих перед обществом. Планируется систематически готовить представления на имя Губернатора Вологодской области о награждении благодарственными письмами тех налогоплательщиков, кто своевременно и в полном объеме рассчитывается перед бюджетом. Администрацией района планируется дальнейшая поддержка развития малого предпринимательства, будет делаться все необходимое для создания нормальных цивилизованных условий работы предпринимателей. При формировании своей нормативно - правовой базы по вопросам налогообложения будет руководствоваться требованиями федерального и регионального законодательства. Нормативные правовые акты о налогах и сборах должны содержать все предусмотренные Налоговым кодексом элементы налогообложения, при наличии которых налог или сбор будет считаться установленным. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Основной целью правового регулирования является возможность свободного доступа каждого налогоплательщика к налогово - правовой базе, получения информации как, куда и по какому принципу используются его налоги. Стабильность местного налогового законодательства должна обеспечиваться неизменностью перечня местных налогов и их ставок на как можно более длительный срок. До 2005 года предполагается сохранение следующих местных налогов и сборов: - земельный налог; - налог на имущество физических лиц; - налог на наследование или дарение; - целевой сбор на содержание милиции; - местные лицензионные сборы. При введении налога на недвижимость прекращается действие налога на имущество физических лиц и земельного налога. Рост бюджетных доходов должен быть обусловлен дальнейшим наращиванием налоговой базы за счет сокращения числа убыточных низкорентабельных предприятий. Так, предусматривается участие в областной программе оздоровления экономики хозяйств агропромышленного комплекса, целью которой является сохранение рабочих мест и развитие сельского хозяйства в ближайшие годы. Планируется участие в программе ипотечного кредитования жилищного строительства индивидуальных застройщиков. Помогать предприятиям района в участии в российских и региональных выставках и ярмарках. Проводить работу по снижению налоговых льгот, рассрочек, отсрочек. Планируется принимать активные действия в отношении предприятий, находящихся в тяжелом финансовом положении и имеющих значительную задолженность по платежам в бюджет. В этом направлении планируется продолжить работу по реструктуризации недоимки по платежам в бюджет. Одновременно с этим будут ужесточены требования и меры административного воздействия по отношению к налогоплательщикам, в разной форме уклоняющимся от уплаты налогов. 5. Эффективность проводимых мер Реализация Концепции налоговой политики и развития налоговой базы Устюженского муниципального района позволит: - увеличить налоговые доходы района, что даст возможность более полно реализовать необходимые социальные программы и повысить благосостояние населения района; - создать благоприятные условия для выхода промышленного производства на новые рубежи; - сократить недоимку по платежам в бюджет в результате проведенных мероприятий по финансовому оздоровлению "проблемных" налогоплательщиков и ужесточения мер на должников; - повысить сбор налогов вследствие сокращения и отмены неэффективных налоговых льгот. Важным элементом эффективности Концепции является формирование имиджа Устюженского муниципального района как экономически цивилизованного района. Посредством повышения прозрачности налогово - бюджетного процесса должно усилиться и позитивное восприятие общественным мнением деятельности органов государственной власти, что способствует укреплению социально - политической стабильности в районе.