наименование документа ПОСТАНОВЛЕНИЕ Главы г. Вологды от 19.04.2002 N 1052 "О КОНЦЕПЦИИ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ И РАЗВИТИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ГОРОДА ВОЛОГДЫ В 2001 - 2005 ГОДАХ" Источник публикации Документ опубликован не был --------------------------------------------------------------- ГЛАВА Г. ВОЛОГДЫ ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 19 апреля 2002 г. N 1052 О КОНЦЕПЦИИ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ И РАЗВИТИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ГОРОДА ВОЛОГДЫ В 2001 - 2005 ГОДАХ В соответствии с постановлением Правительства Вологодской области "О Концепции налоговой политики и развития налоговой базы Вологодской области в 2001 - 2005 годах" от 4 февраля 2002 года N 37 постановляю: Утвердить прилагаемую Концепцию налоговой политики и развития налоговой базы города Вологды в 2001 - 2005 годах. Глава г. Вологды А.С.ЯКУНИЧЕВ Утверждена Постановлением Главы г. Вологды от 19 апреля 2002 г. N 1052 КОНЦЕПЦИЯ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ И РАЗВИТИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ГОРОДА ВОЛОГДЫ В 2001 - 2005 ГОДАХ 1. Цели и задачи Действия Администрации города Вологды в соответствии с настоящей Концепцией направляются на обеспечение роста собственных доходов бюджета города на основе создания благоприятных условий для развития экономики города. Для достижения этой цели необходимо решить ряд задач: - повышение качества подготовки нормативных правовых актов по налогам, направляемых Администрацией города на рассмотрение в Вологодскую городскую Думу. Они не должны допускать различных толкований, должны быть просты и понятны налогоплательщикам, эффективны с точки зрения соразмерности фискальных поступлений и затрат на сбор налогов; - развитие альтернативной поддержки предприятий в форме налоговых кредитов для обеспечения сокращения числа налоговых льгот и сохранения благоприятных условий осуществления предпринимательской и инвестиционной деятельности; - ужесточение мер воздействия в отношении неплательщиков налогов и недопущение при этом негативных социально - экономических последствий, сопровождающих ликвидацию предприятий через процедуру банкротства; - поддержка со стороны Администрации города реального сектора экономики для увеличения поступления налогов. При этом меры поддержки не должны носить характера вмешательства в экономику. 2. Налоговые поступления в бюджет города Вологды в 1997 - 2001 годах Доходы бюджета города Вологды формируются за счет собственных и регулирующих налоговых доходов, доходов от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, а также доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления. Другие неналоговые доходы поступают в городской бюджет в порядке и по нормативам, установленным федеральными законами, законами области и нормативными актами Вологодской городской Думы. Кроме того, в объем общих доходов включаются средства, полученные из областного бюджета по отдельным уведомлениям, из бюджета Российской Федерации на возмещение расходов в связи с предоставлением льгот реабилитированным гражданам, кредиты Министерства финансов Российской Федерации по соглашению о субзайме с международным банком реконструкции и развития по проекту "Городской общественный транспорт", поступления от приватизации организаций, находящихся в муниципальной собственности. Доля отдельных источников в доходной части бюджета г. Вологды за период 1997 - 2001 годов отражена в нижеприведенной таблице. Основные составляющие доходной части бюджета г. Вологды в 1997 - 2001 годах, в процентах от объема собственных доходов ---------------------------------------T-----T-----T-----T-----T-----¬ ¦ Наименование доходов ¦1997 ¦1998 ¦1999 ¦2000 ¦2001 ¦ ¦ ¦год ¦год ¦год ¦год ¦год ¦ +--------------------------------------+-----+-----+-----+-----+-----+ ¦I. Налоговые доходы ¦ 94.8¦ 95.0¦ 94.5¦ 95.1¦ 96.1¦ +--------------------------------------+-----+-----+-----+-----+-----+ ¦в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +--------------------------------------+-----+-----+-----+-----+-----+ ¦1. Налог на прибыль ¦ 15.1¦ 14.3¦ 16.0¦ 14.4¦ 27.1¦ +--------------------------------------+-----+-----+-----+-----+-----+ ¦2. Подоходный налог ¦ 35.3¦ 34.9¦ 27.0¦ 33.6¦ 38.4¦ +--------------------------------------+-----+-----+-----+-----+-----+ ¦3. Налог на добавленную стоимость ¦ 7.7¦ 8.3¦ 7.0¦ 5.9¦ - ¦ +--------------------------------------+-----+-----+-----+-----+-----+ ¦4. Акцизы ¦ 7.3¦ 5.6¦ 7.6¦ 11.4¦ 8.7¦ +--------------------------------------+-----+-----+-----+-----+-----+ ¦5. Налог на имущество ¦ 11.0¦ 9.8¦ 10.1¦ 5.5¦ 10.9¦ +--------------------------------------+-----+-----+-----+-----+-----+ ¦6. Платежи за пользование природными ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ресурсами ¦ 2.3¦ 1.0¦ 1.7¦ 1.6¦ 1.1¦ +--------------------------------------+-----+-----+-----+-----+-----+ ¦7. Налог на содержание жилищного фонда¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦и объектов социально - культурной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦сферы ¦ 10.9¦ 16.3¦ 18.0¦ 15.3¦ 3.1¦ +--------------------------------------+-----+-----+-----+-----+-----+ ¦8. Прочие налоговые доходы ¦ 5.2¦ 4.8¦ 7.1¦ 7.4¦ 6.8¦ +--------------------------------------+-----+-----+-----+-----+-----+ ¦II. Неналоговые доходы ¦ 3.4¦ 3.6¦ 4.9¦ 4.0¦ 3.2¦ +--------------------------------------+-----+-----+-----+-----+-----+ ¦1. Доходы от имущества, находящегося в¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦муниципальной собственности ¦ 2.2¦ 2.4¦ 2.9¦ 2.2¦ 1.6¦ +--------------------------------------+-----+-----+-----+-----+-----+ ¦2. Прочие неналоговые доходы ¦ 1.2¦ 1.2¦ 2.0¦ 1.8¦ 1.6¦ +--------------------------------------+-----+-----+-----+-----+-----+ ¦III. Субвенция из областного бюджета ¦ 1.4¦ 1.4¦ 0.6¦ 0.7¦ 0.3¦ +--------------------------------------+-----+-----+-----+-----+-----+ ¦IV. Поступления от приватизации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦организаций, находящихся в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦муниципальной собственности ¦ 0.4¦ - ¦ - ¦ 0.2¦ 0.4¦ +--------------------------------------+-----+-----+-----+-----+-----+ ¦Итого собственных доходов: ¦100 ¦100 ¦100 ¦100 ¦100 ¦ L--------------------------------------+-----+-----+-----+-----+------ Основным источником формирования бюджета города Вологды являются налоговые доходы. Их удельный вес в общей сумме собственных доходов в 2001 году составил 96.1 процента, что выше уровня 1997 года (94.8%) на 1.3 процента. Доля налоговых доходов в объеме собственных доходов бюджета города имеет небольшую тенденцию к росту. Общий объем собственных доходов городского бюджета в 2001 году по сравнению с 1997 годом возрос в 2.5 раза. Большую часть налоговых доходов формировали отчисления от регулирующих налогов: налога на прибыль, налога на доходы физических лиц, акцизов. Их совокупный вклад в 2001 году составил 74.2 процента собственных доходов бюджета. Кроме перечисленных, наиболее весомый вклад в доходы бюджета г. Вологды внесли: налог на имущество предприятий, единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально - культурной сферы, а также налог с продаж. На протяжении ряда лет роль доходных источников в пополнении финансовых ресурсов бюджета города существенно менялась. Подоходный налог с физических лиц Крупнейшей доходной статьей городского бюджета является подоходный налог с физических лиц (с 1 января 2001 года налог на доходы физических лиц). Его доля в общем объеме собственных доходов бюджета составила в 1997 году 35.3%, в 1998 году - 34.9%. В 1999 году произошло снижение удельного веса подоходного налога с физических лиц в составе собственных доходов бюджета до 27.0% в связи с предоставлением субъектом Российской Федерации дополнительных льгот отдельным категориям плательщиков налога. В 2000 году доля подоходного налога с физических лиц в общем объеме собственных доходов бюджета возросла до 33.6%, в 2001 году - до 38.4 процента. Росту подоходного налога с физических лиц способствовало изменение налогового законодательства и, как следствие, легализация доходов населения. Налог на имущество В 1997 году доля налога на имущество составила 11.0% от общего объема собственных доходов городского бюджета, в 1998 г. - 9.8%, в 1999 г. - 10.1 процента. В 2000 году доля платежей по налогу на имущество сократилась более чем в 2 раза, т.е. составила 5.5 процента. Данная ситуация сложилась в результате использования предприятиями города предусмотренной федеральным законодательством льготы за три года на объекты мобилизационного назначения, мобилизационных мощностей, законсервированных и используемых в текущем производстве. Так, только по ЗАО "ВПЗ" в 2000 году произведен возврат налога из городского бюджета в сумме 11.6 млн. рублей. В 2001 году поступление налога на имущество предприятий возросло и в целом составило 10.9% от общего объема собственных доходов городского бюджета. Налог на прибыль Налог на прибыль в 1997 году являлся вторым по значимости доходным источником бюджета города Вологды, удельный вес которого в общей сумме собственных доходов составлял 15.1 процента. В 1998 году произошло снижение доли поступлений налога на прибыль до 14.3% в связи с ростом курса доллара с августа 1998 года и снижением покупательной способности населения из-за роста цен на товары, услуги. В 1999 году доля поступлений налога на прибыль в сумме собственных доходов возросла до 16% или на 1.7 пункта в связи с ростом налогооблагаемой прибыли. Вместе с тем, с 1.04.1999 уменьшен норматив отчислений налога на прибыль в городской бюджет с 12% до 10 процентов. Доля поступлений налога на прибыль в 2000 году по сравнению с 1999 годом снизилась на 1.6 пункта и составила 14.4 процента от общей суммы собственных доходов бюджета, несмотря на рост поступления налога на прибыль в суммовом выражении на 18.9 процента. Доля поступления налога на прибыль значительно возросла в 2001 году и составила 27.1% общей суммы собственных доходов бюджета города. Данный рост произошел в связи с увеличением норматива отчислений налога на прибыль в городской бюджет в 2001 году до 19 процентов и введением Вологодской городской Думой налога на прибыль по ставке 5 процентов. Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально - культурной сферы Доля налога на содержание жилищного фонда и объектов социально - культурной сферы в 1997 году составляла 10.9 процента от общего объема собственных доходов бюджета. В 1998 - 1999 годах наметилась тенденция роста объема поступлений этого доходного источника. Так, в 1999 году удельный вес поступлений налога на содержание жилищного фонда и объектов социально - культурной сферы в составе собственных доходов возрос до 18.0 процентов. В 2000 году доля поступлений налога снизилась до 15.3 процента в связи с переходом ряда предприятий на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности. С вступлением в силу части II Налогового кодекса РФ с 1.01.2001 налог на содержание жилищного фонда и объектов социально - культурной сферы отменен. В 2001 году в бюджет города поступали платежи предприятий за IV квартал 2000 года и недоимка прошлых лет. Налог на добавленную стоимость Налог на добавленную стоимость являлся до 2001 года еще одной важной бюджетообразующей статьей. Его доля в общем объеме собственных доходов городского бюджета составляла в 1997 году 7.7%, в 1999 году - 8.3 процента. Снижение удельного веса налога на добавленную стоимость в общем объеме собственных доходов в 1999 году до 7% обусловлено снижением норматива отчислений в городской бюджет с 1.04.1999 с 12 до 10 процентов и в 2000 году до 6 процентов. Начиная с 2001 года, налог на добавленную стоимость в полном объеме зачисляется в доход федерального бюджета. Потери бюджета города Вологды в результате изъятия этого доходного источника составили 93.0 млн. рублей в годовом исчислении. На состояние платежей в бюджет города Вологды в настоящее время оказывает негативное влияние существующий порядок оформления и рассмотрения документов по возмещению налога на добавленную стоимость организациям - экспортерам, выражающийся в длительности сроков получения его указанными организациями города из федерального бюджета. 3. Принципы и направления налоговой политики Основными принципами политики Администрации города Вологды в отношении налогов являются: - соответствие действий Администрации г. Вологды в области налогообложения интересам общества и требованиям регионального и федерального законодательства; - открытость информации об использовании средств, поступивших в качестве налогов и сборов; - уважение к налогоплательщику. В среднесрочной перспективе налоговая политика Администрации города Вологды будет проводиться в следующих направлениях: - создание благоприятных условий для осуществления предпринимательской и инвестиционной деятельности; - жесткость требований и применяемых мер воздействия в отношении недобросовестных налогоплательщиков; - поэтапное сокращение числа налоговых льгот и преимуществ в уплате налогов отдельным категориям налогоплательщиков; - ужесточение контроля и создание механизмов противодействия уклонению от уплаты налогов; - повышение степени использования налогов для регулирования экономического развития города; - развитие собственной налоговой базы; - повышение реалистичности в планировании и прогнозировании доходов городского бюджета. 4. Действия Администрации города в области налоговой политики Налогоплательщики города в полной мере заслуживают уважительного отношения к ним как со стороны органов местного самоуправления, так и со стороны населения. Для этого необходимо сформировать общественное мнение, позитивно воспринимающее бизнес вообще, и повысить общественный статус предпринимателя - налогоплательщика. Это достигается путем освещения в средствах массовой информации вопросов наполнения бюджета, значения роли налогоплательщиков в решении социальных проблем, стоящих перед обществом. Планируется систематически отмечать Благодарственными письмами Главы города тех налогоплательщиков, кто своевременно и в полном объеме рассчитывается с городским бюджетом. При этом поощрению подлежат организации и физические лица, вне зависимости от характера и объемов их хозяйственной деятельности. Администрацией города планируется дальнейшая поддержка развития малого предпринимательства, формирование его как неотъемлемого и высокоэффективного звена реформируемой экономики. Предполагается в рамках действующего законодательства поддержка и развитие малого предпринимательства. Администрация города будет делать все необходимое для создания нормальных цивилизованных условий работы предпринимателей. Все источники доходов бюджета должны иметь определенную федеральным, региональным законодательством и местными правовыми актами основу для взыскания и получения налогов, сборов и других платежей в бюджет, а также построения взаимоотношений между налогоплательщиком и фискальными органами. Администрация города при подготовке документов по вопросам налогообложения, направляемых на рассмотрение в Вологодскую городскую Думу, соблюдала и будет руководствоваться в дальнейшем требованиями и стандартами федерального и регионального законодательства. В правовых актах органа местного самоуправления должно быть обеспечено соблюдение требований законодательства в отношении местных налогов и сборов. Нормативные правовые акты о налогах и сборах должны содержать все предусмотренные Налоговым кодексом элементы налогообложения, при наличии которых налог или сбор будет считаться установленным. Нормативно - правовые акты местных органов самоуправления о налогах и сборах основываются на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Основная цель правового регулирования бюджетно - финансового процесса - обеспечение его соответствия общественным интересам, подразумевает возможность проведения оценки этого соответствия любым членом общества. Следовательно, каждый член общества должен иметь свободный доступ к налогово - правовой базе, каждый налогоплательщик вправе получить информацию о том как, куда и по какому принципу используются его налоги. В этих целях Администрация города ориентируется на сохранение до введения в действие статьи 15 части I Налогового кодекса Российской Федерации следующих местных налогов и сборов: - земельный налог; - налог на имущество физических лиц; - налог на рекламу; - налог на наследование или дарение; - сбор на содержание муниципальной милиции, благоустройство территории и нужды образования; - регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью. При введении в действие налога на недвижимость прекращается действие на территории города земельного налога, налога на имущество физических лиц, налога на имущество предприятий. Налог на недвижимость будет относиться к региональным налогам. Предполагается, что ставка налога на недвижимость будет проектироваться исходя из необходимости компенсации выпадающих доходов бюджета по отменяемым налогам (в рамках действующего законодательства). С момента признания утратившим силу Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" от 27.12.1991 N 2118-1 будет отменен сбор на содержание муниципальной милиции, благоустройство территории и нужды образования, регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью. Одним из направлений деятельности Администрации будет дальнейшая работа по увеличению нормативов отчислений регулирующих налогов в городской бюджет. Рост бюджетных доходов должен быть обусловлен дальнейшим наращиванием налоговой базы за счет более полного использования природных и трудовых ресурсов, имеющихся в городе, повышения эффективности управления муниципальной собственностью, сокращения числа убыточных и низкорентабельных предприятий. Для оздоровления экономики города разработаны такие целевые программы, как Программа развития машиностроительного комплекса города Вологды на 2001 - 2005 годы, Программа развития и реструктуризации лесопромышленных предприятий города Вологды на период до 2005 года, Программа стабилизации и развития предприятий легкой промышленности города Вологды на период до 2005 года. Все эти программы направлены на увеличение объема производства и товаров народного потребления, обеспечение занятости населения, повышение благосостояния жителей города и, как следствие, повышение платежеспособности предприятий указанных отраслей промышленности и увеличение доходности городского бюджета. В перспективе планируется разработка и утверждение Программы ресурсосбережения города, рассчитанной до 2005 года, мероприятий по развитию инфраструктуры туризма г. Вологды до 2005 года. В 2003 году планируется разработка мероприятий по поддержке и развитию малого и среднего бизнеса. Администрация города принимает меры по продвижению продукции предприятий города посредством организации участия предприятий в российских и региональных выставках и ярмарках. Планируется предпринять активные действия и в отношении предприятий, находящихся в тяжелом финансовом положении и имеющих значительную задолженность по налоговым платежам в городской бюджет. В этом направлении предприятиям дана возможность реструктурировать недоимку по налогам в городской бюджет в соответствии с действующим законодательством. Администрация города принимает все возможные меры, направленные на поэтапное сокращение числа налоговых льгот. В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, а также в целях сокращения потерь доходов городского бюджета установлен предельный размер лимита отсрочек, рассрочек, налоговых кредитов в размере 0.5% суммы собственных доходов городского бюджета. Замена практики предоставления налоговых льгот механизмом долгосрочного кредитования обеспечит достижение компромисса между необходимостью поддержки развития отраслей экономики и недопустимостью потерь доходов бюджета. Предоставление налоговых льгот означает безвозвратную потерю части бюджетных доходов, а в основе кредита лежит принцип возвратности отсроченных от уплаты налоговых сумм. Предоставление налоговых кредитов позволит предприятиям города восстановить собственные оборотные средства, без которых невозможно обеспечить нормальное функционирование экономических механизмов. Одновременно с этим будут ужесточены требования и меры административного воздействия по отношению к недоимщикам и лицам, в разной форме уклоняющимся от уплаты налогов. К недоимщикам по платежам в бюджет в случае непринятия ими мер по финансовому оздоровлению и погашению долга будет применена процедура банкротства. В целях контроля и усиления воздействия на должников Администрация города активизирует сотрудничество и координацию действий с Территориальным органом Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству в Вологодской области. Планируется продолжить оказание поддержки Инспекции Министерства РФ по налогам и сборам по г. Вологде в целях укрепления ее материально - технической базы, необходимой для повышения контроля за соблюдением налогоплательщиками налогового законодательства. В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации Администрацией города планируется осуществить поэтапный переход на казначейское исполнение бюджета города. 5. Эффективность проводимых мероприятий Реализация Концепции налоговой политики и развития налоговой базы города позволит: - увеличить доходную базу и налоговые доходы бюджета города, что даст возможность более полно реализовать необходимые социальные программы и повысить благосостояние населения города; - создать благоприятные условия для активизации инвестиционных процессов и процессов развития экономики города; - сократить недоимку по платежам в бюджет в результате проведенных мероприятий по финансовому оздоровлению "проблемных" налогоплательщиков и ужесточения мер воздействия на должников; - повысить доходность городского бюджета вследствие сокращения и отмены неэффективных налоговых льгот. Важным элементом эффективности Концепции является и формирование имиджа города Вологды как экономически цивилизованного муниципального образования. Посредством повышения прозрачности налогово - бюджетного процесса должно усилиться и позитивное восприятие общественным мнением деятельности органов местного самоуправления, что способствует укреплению социально - политической стабильности в городе Вологде.